Дело № 33а-3482/2025

Суть дела

<title></title> <table cellspacing="0" cellpadding="2" align="center" xmlns:msxsl="urn:schemas-microsoft-com:xslt"> <tbody> <tr> <td>Судья Матёрная Е.Н.</td> <td>Дело № 33а-3482/2025 (№ 2а-485/2024)64RS0002-01-2024-000687-49</td> </tr> </tbody> </table> АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ <table cellspacing="0" cellpadding="2" align="center" xmlns:msxsl="urn:schemas-microsoft-com:xslt"> <tbody> <tr> <td>28 апреля 2025 года</td> <td>город Саратов</td> </tr> </tbody> </table> Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе: председательствующего Литвиновой М.В., судей Дементьева А.А., Бугаевой Е.М., при секретаре Хафизове И.В., рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к Е.О.В о взыскании налога и пени по апелляционной жалобе Е О.В. на решение Аткарского городского суда Саратовской области от 28 ноября 2024 года, которым административные исковые требования удовлетворены. Заслушав доклад судьи Дементьева А.А., пояснения административного ответчика Е О.В. поддержавшей доводы апелляционной жалобы, представителя административного истца К А.В. полагавшего решение суда первой инстанции законным и обоснованным, исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия установила: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 12) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано следующее. Е О.В. принадлежат объекты недвижимого имущества, а именно: 1/2 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № ; 1/2 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, а также квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, улица имени ФИО6, <адрес>. Таким образом административный ответчика является плательщиком налога на имущество, земельного налога в период 2018, 2019, 2021, 2022 годов, которые она в установленный законом срок не уплатила, ей направлялось требование об уплате задолженности, требование не исполнено, вынесенный по заявлению административного истца судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. Просила суд взыскать с Е О.В. задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 018 рублей, за 2019 год в размере 1 018 рублей, за 2021 год в размере 1 119 рублей, за 2022 год в размере 1 231 рублей; по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 403 рублей, за 2019 год в размере 1 074 рубля, за 2021 год в размере 1 300 рублей, за 2022 год в размере 1 430 рублей; по земельному налогу с физических лиц, за 2018 год в размере 380 рублей, за 2019 год в размере 557 рублей, за 2021 год в размере 604 рублей, за 2022 год в размере 604 рублей; пени в размере 2 382 рубля 29 копеек. Решением Аткарского городского суда Саратовской области от 28 ноября 2024 года административные исковые требования удовлетворены. В апелляционной жалобе Е О.В. просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение, которым в удовлетворении требований отказать, в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд. В судебное заседание судебной коллегии иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили. Учитывая положения статьи 150 КАС РФ, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса. Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения суда первой инстанции в полном объеме согласно статье 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему. Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в пункте 1 статьи 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ). Пункт 2 статьи 44 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов (пункты 1 - 3, 17). Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы. Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ). Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ). Согласно статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пеню (пункт 1 статьи 75 НК РФ). Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ. Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, административному ответчику Е О.В. в заявленные налоговые периоды на праве собственности принадлежали объекты налогообложения: 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № (с <дата>); 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, улица имени ФИО6, <адрес> (л.д. 29). Налоговым органом Е О.В. начислены налоги за 2018, 2019, 2021, 2022 года на вышеуказанные объекты. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 26334815 от 10 июля 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 380 рублей за 9 месяцев владения 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, а также налога на имущество физических лиц за 2018 год: за 9 месяцев владения 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № в размере 403 рубля; за квартиру с кадастровым номером № – 1 018 рублей (л.д. 21). Также административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 1346710 от 3 августа 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 557 рублей за 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, а также налога на имущество физических лиц за 2019 год: за 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № в размере 1 074 рубля; за квартиру с кадастровым номером № – 1 018 рублей (л.д. 25). 10 сентября 2022 года Е О.В. направлено налоговое уведомление № 8443861, согласно которому ей исчислен земельный налог за 2021 год в размере 604 рублей за 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, а также налог на имущество физических лиц за 2021 год: за 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № в размере 1 300 рублей; за квартиру с кадастровым номером № – 1 119 рублей (л.д. 27). 1 августа 2023 года направлено налоговое уведомление № 111299163, согласно которому Е О.В. исчислен земельный налог за 2022 год в размере 604 рублей за 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, а также налог на имущество физических лиц за 2021 год: за 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером № в размере 1 430 рублей; за квартиру с кадастровым номером № – 1 231 рублей (л.д. 23). Указанные налоговые уведомления были направлены административному ответчику посредством размещения в личном кабинете (л.д. 76). Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ). Из представленных суду первой инстанции документов следует, что доступ к личному кабинету Е О.В. предоставлен 30 ноября 2017 года (л.д. 27), доказательств направления уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе материалы дела не содержат. В ход в личный кабинет осуществлялся 4 сентября 2024 года (л.д. 101). После получения налогового уведомления в соответствии со статьей 52 НК РФ налоги не оплачены. На основании части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ (в редакции действующий на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество за 2018 год подлежали уплате в срок до 2 декабря 2019 года. Требование № 75318 об уплате налога на имущество за 2018 год (по объекту налогообложения - квартира с кадастровым номером №) сформировано 25 декабря 2019 года, требование № 28774 об уплате налога на имущество за 2018 год (по объекту налогообложения - жилой дом с кадастровым номером №) и земельного налога за 2018 года сформировано 26 декабря 2019 года. Земельный налог и налог на имущество за 2019 год подлежали уплате в срок до 1 декабря 2020 года. Требование № 66354 об уплате налога на имущество за 2019 год (по объекту налогообложения - квартира с кадастровым номером №) сформировано 15 декабря 2020 года, требование № 2339 об уплате налога на имущество за 2019 год (по объекту налогообложения - жилой дом с кадастровым номером №) и земельного налога за 2019 год сформировано 15 декабря 2020 года. Земельный налог и налог на имущество за 2021 год подлежали уплате в срок до 1 декабря 2022 года. Требование № 83151 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2019 год сформировано 14 декабря 2022 года. Земельный налог и налог на имущество за 2022 год подлежали уплате в срок до 1 декабря 2023 года. Требование № 1429977 об уплате налога на имущество и земельного налога за 2022 год сформировано 14 декабря 2022 года. С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ). В соответствии пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023, 2024 годах», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). По состоянию на 1 января 2023 года на едином налоговом счёте Е О.В. сформировалось отрицательное сальдо, в связи с чем налоговым органом выставлено требование № 142977 об уплате недоимки и пени по состоянию 23 июля 2023 года с указанием срока оплаты до 11 сентября 2023 года (л.д. 14), которое было размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 16). Согласно положениям статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ). Из материалов дела следует, что размер недоимки Е О.В. превысил 10 000 рублей после начислений по сроку оплаты – 1 декабря 2023 года Заявление о вынесении судебного приказа в отношении Е О.В. поступило к мировому судье судебного участка № 1 Аткарского района Саратовской области 6 февраля 2024 года. 12 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Аткарского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Е О.В. недоимки по налогам и пени. 21 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Аткарского района Саратовской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ). Налоговый орган обратился в Аткарский городской суд Саратовской области с настоящим административным исковым заявлением посредством почтовой корреспонденции 19 августа 2024 года, таким образом сроки обращения в суд налоговым органом не нарушены. Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налогов на имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало административному ответчику, судебная коллегия считает, что суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования инспекции и взыскал с налогоплательщика задолженность. В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Проверяя расчет пени по налогам, суд апелляционной инстанции исходит из следующего. Расчет пени производится по формуле - количество дней просрочки ? размер недоимки ? 1/300% ставки ЦБ РФ: Налог на имущество и земельный налог за 2018 год подлежали оплате в срок до 2 декабря 2019 года. В связи с чем пени по налогу на имущество за 2018 год (объект налогообложения - 1/2 доли на жилой дом с кадастровым номером №) за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляют 107 рублей 55 копейки, исходя из следующего расчета: 403 ? 1/300 ? 6,5% ? 13 = 1,14 (с 3 по 15 декабря 2019 года); 403 ? 1/300 ? 6,25% ? 56 = 4,70 (с 16 декабря 2019 по 9 февраля 2020 года); 403 ? 1/300 ? 6% ? 77 = 6,21 (с 10 февраля по 26 апреля 2020 года); 403 ? 1/300 ? 5,5% ? 56 = 4,14 (с 27 апреля по 21 июня 2020 года); 403 ? 1/300 ? 4,5% ? 35 = 2,12 (с 22 июня по 26 июля 2020 года); 403 ? 1/300 ? 4,25% ? 238 = 13,59 (с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года); 403 ? 1/300 ? 4,5% ? 35 = 2,12 (с 22 марта по 25 апреля 2021 года); 403 ? 1/300 ? 5% ? 50 = 3,36 (с 26 апреля по 14 июня 2021 года); 403 ? 1/300 ? 5,5% ? 41 = 3,03 (с 15 июня по 25 июля 2021 года); 403 ? 1/300 ? 6,5% ? 49 = 4,28 (с 26 июля по 12 сентября 2021 года); 403 ? 1/300 ? 6,75% ? 42 = 3,81 (с 13 сентября по 24 октября 2021 года); 403 ? 1/300 ? 7,5% ? 56 = 5,64 (с 25 октября по 19 декабря 2021 года); 403 ? 1/300 ? 8,5% ? 56 = 6,39 (с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года); 403 ? 1/300 ? 9,5% ? 14 = 1,79 (с 14 февраля по 27 февраля 2022 года); 403 ? 1/300 ? 20% ? 42 = 11,28 (с 28 февраля по 10 апреля 2022 года); 403 ? 1/300 ? 17% ? 23 = 2,25 (с 11 апреля по 3 мая 2022 года); 403 ? 1/300 ? 14% ? 23 = 4,33 (с 4 мая по 26 мая 2022 года); 403 ? 1/300 ? 11% ? 18 = 2,66 (с 27 мая по 13 июня 2022 года); 403 ? 1/300 ? 9,5% ? 41 = 5,23 (с 14 июня по 24 июля 2022 года); 403 ? 1/300 ? 8% ? 56 = 6,02 (с 25 июля по 18 сентября 2022 года); 403 ? 1/300 ? 7,5% ? 104 = 10,48 (с 19 сентября по 31 декабря 2022 года); пени по налогу на имущество за 2018 год (объект налогообложения - квартира с кадастровым номером №) за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляют 271 рублей 67 копеек, исходя из следующего расчета: 1018 ? 1/300 ? 6, 5% ? 13 = 2,87 (с 3 по 15 декабря 2019 года); 1018 ? 1/300 ? 6,25% ? 56 = 11,88 (с 16 декабря 2019 по 9 февраля 2020 года); 1018 ? 1/300 ? 6% ? 77 = 15,68 (с 10 февраля по 26 апреля 2020 года); 1018 ? 1/300 ? 5,5% ? 56 = 10,45 (с 27 апреля по 21 июня 2020 года); 1018 ? 1/300 ? 4,5% ? 35 = 5,34 (с 22 июня по 26 июля 2020 года); 1018 ? 1/300 ? 4,25% ? 238 = 34,32 (с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года); 1018 ? 1/300 ? 4,5% ? 35 = 5,34 (с 22 марта по 25 апреля 2021 года); 1018 ? 1/300 ? 5% ? 50 = 8,48 (с 26 апреля по 14 июня 2021 года); 1018 ? 1/300 ? 5,5% ? 41 = 7,65 (с 15 июня по 25 июля 2021 года); 1018 ? 1/300 ? 6,5% ? 49 = 10,81 (с 26 июля по 12 сентября 2021 года); 1018 ? 1/300 ? 6,75% ? 42 = 9,62 (с 13 сентября по 24 октября 2021 года); 1018 ? 1/300 ? 7,5% ? 56 = 14,25 (с 25 октября по 19 декабря 2021 года); 1018 ? 1/300 ? 8,5% ? 56 = 16,15 (с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 9,5% ? 14 = 4,51 (с 14 февраля по 27 февраля 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 20% ? 42 = 28,50 (с 28 февраля по 10 апреля 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 17% ? 23 = 13,27 (с 11 апреля по 3 мая 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 14% ? 23 = 10,93 (с 4 мая по 26 мая 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 11% ? 18 = 6,72 (с 27 мая по 13 июня 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 9,5% ? 41 = 13,22 (с 14 июня по 24 июля 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 8% ? 56 = 15,20 (с 25 июля по 18 сентября 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 7,5% ? 104 = 26,47 (с 19 сентября по 31 декабря 2022 года); Пени по земельному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляют 101 рубль 41 копейка, исходя из следующего расчета: 380 ? 1/300 ? 6,5% ? 13 = 1,07 (с 3 по 15 декабря 2019 года); 380 ? 1/300 ? 6,25% ? 56 = 4,43 (с 16 декабря 2019 по 9 февраля 2020 года); 380 ? 1/300 ? 6% ? 77 = 5,85 (с 10 февраля по 26 апреля 2020 года); 380 ? 1/300 ? 5,5% ? 56 = 3,90 (с 27 апреля по 21 июня 2020 года); 380 ? 1/300 ? 4,5% ? 35 = 2 (с 22 июня по 26 июля 2020 года); 380 ? 1/300 ? 4,25% ? 238 = 12,81 (с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года); 380 ? 1/300 ? 4,5% ? 35 = 2 (с 22 марта по 25 апреля 2021 года); 380 ? 1/300 ? 5% ? 50 = 3,17 (с 26 апреля по 14 июня 2021 года); 380 ? 1/300 ? 5,5% ? 41 = 2,86 (с 15 июня по 25 июля 2021 года); 380 ? 1/300 ? 6,5% ? 49 = 4,03 (с 26 июля по 12 сентября 2021 года); 380 ? 1/300 ? 6,75% ? 42 = 3,59 (с 13 сентября по 24 октября 2021 года); 380 ? 1/300 ? 7,5% ? 56 = 5,32 (с 25 октября по 19 декабря 2021 года); 380 ? 1/300 ? 8,5% ? 56 = 6,03 (с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года); 380 ? 1/300 ? 9,5% ? 14 = 1,68 (с 14 февраля по 27 февраля 2022 года); 380 ? 1/300 ? 20% ? 42 = 10,64 (с 28 февраля по 10 апреля 2022 года); 380 ? 1/300 ? 17% ? 23 = 4,95 (с 11 апреля по 3 мая 2022 года); 380 ? 1/300 ? 14% ? 23 = 4,08 (с 4 мая по 26 мая 2022 года); 380 ? 1/300 ? 11% ? 18 = 2,51 (с 27 мая по 13 июня 2022 года); 380 ? 1/300 ? 9,5% ? 41 = 4,93 (с 14 июня по 24 июля 2022 года); 380 ? 1/300 ? 8% ? 56 = 5,67 (с 25 июля по 18 сентября 2022 года); 380 ? 1/300 ? 7,5% ? 104 = 9,88 (с 19 сентября по 31 декабря 2022 года); Налог на имущество и земельный налог за 2019 год подлежали оплате в срок до 1 декабря 2020 года. В связи с чем пени по налогу на имущество за 2019 год (объект налогообложения - 1/2 доли на жилой дом с кадастровым номером №) за период 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляют 218 рублей 38 копеек, исходя из следующего расчета: 1074 ? 1/300 ? 4,25% ? 110 = 16,74 (с 2 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года); 1074 ? 1/300 ? 4,5% ? 35 = 5,64 (с 22 марта по 25 апреля 2021 года); 1074 ? 1/300 ? 5% ? 50 = 8,95 (с 26 апреля по 14 июня 2021 года); 1074 ? 1/300 ? 5,5% ? 41 = 8,07 (с 15 июня по 25 июля 2021 года); 1074 ? 1/300 ? 6,5% ? 49 = 11,40 (с 26 июля по 12 сентября 2021 года); 1074 ? 1/300 ? 6,75% ? 42 = 10,15 (с 13 сентября по 24 октября 2021 года); 1074 ? 1/300 ? 7,5% ? 56 = 15,04 (с 25 октября по 19 декабря 2021 года); 1074 ? 1/300 ? 8,5% ? 56 = 17,04 (с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года); 1074 ? 1/300 ? 9,5% ? 14 = 4,76 (с 14 февраля по 27 февраля 2022 года); 1074 ? 1/300 ? 20% ? 42 = 30,07 (с 28 февраля по 10 апреля 2022 года); 1074 ? 1/300 ? 17% ? 23 = 14 (с 11 апреля по 3 мая 2022 года); 1074 ? 1/300 ? 14% ? 23 = 11,53 (с 4 мая по 26 мая 2022 года); 1074 ? 1/300 ? 11% ? 18 = 7,09 (с 27 мая по 13 июня 2022 года); 1074 ? 1/300 ? 9,5% ? 41 = 13,94 (с 14 июня по 24 июля 2022 года); 1074 ? 1/300 ? 8% ? 56 = 16,04 (с 25 июля по 18 сентября 2022 года); 1074 ? 1/300 ? 7,5% ? 104 = 27,92 (с 19 сентября по 31 декабря 2022 года); пени по налогу на имущество за 2019 год (объект налогообложения - квартира с кадастровым номером №) за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляют 206 рублей 74 копейки, исходя из следующего расчета: 1018 ? 1/300 ? 4,25% ? 110 = 15,86 (с 2 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года); 1018 ? 1/300 ? 4,5% ? 35 = 5,34 (с 22 марта по 25 апреля 2021 года); 1018 ? 1/300 ? 5% ? 50 = 8,48 (с 26 апреля по 14 июня 2021 года); 1018 ? 1/300 ? 5,5% ? 41 = 7,65 (с 15 июня по 25 июля 2021 года); 1018 ? 1/300 ? 6,5% ? 49 = 10,81 (с 26 июля по 12 сентября 2021 года); 1018 ? 1/300 ? 6,75% ? 42 = 9,62 (с 13 сентября по 24 октября 2021 года); 1018 ? 1/300 ? 7,5% ? 56 = 14,25 (с 25 октября по 19 декабря 2021 года); 1018 ? 1/300 ? 8,5% ? 56 = 16,15 (с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 9,5% ? 14 = 4,51 (с 14 февраля по 27 февраля 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 20% ? 42 = 28,50 (с 28 февраля по 10 апреля 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 17% ? 23 = 13,27 (с 11 апреля по 3 мая 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 14% ? 23 = 10,93 (с 4 мая по 26 мая 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 11% ? 18 = 6,72 (с 27 мая по 13 июня 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 9,5% ? 41 = 13,22 (с 14 июня по 24 июля 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 8% ? 56 = 15,20 (с 25 июля по 18 сентября 2022 года); 1018 ? 1/300 ? 7,5% ? 104 = 26,21 (с 19 сентября по 31 декабря 2022 года); Пени по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляют 101 рубль 41копейка, исходя из следующего расчета: 557 ? 1/300 ? 4,25% ? 110 = 8,68 (с 2 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года); 557 ? 1/300 ? 4,5% ? 35 = 2,92 (с 22 марта по 25 апреля 2021 года); 557 ? 1/300 ? 5% ? 50 = 4,64 (с 26 апреля по 14 июня 2021 года); 557 ? 1/300 ? 5,5% ? 41 = 4,19 (с 15 июня по 25 июля 2021 года); 557 ? 1/300 ? 6,5% ? 49 = 5,91 (с 26 июля по 12 сентября 2021 года); 557 ? 1/300 ? 6,75% ? 42 = 5,26 (с 13 сентября по 24 октября 2021 года); 557 ? 1/300 ? 7,5% ? 56 = 7,80 (с 25 октября по 19 декабря 2021 года); 557 ? 1/300 ? 8,5% ? 56 = 8,84 (с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года); 557 ? 1/300 ? 9,5% ? 14 = 2,47 (с 14 февраля по 27 февраля 2022 года); 557 ? 1/300 ? 20% ? 42 = 15,60 (с 28 февраля по 10 апреля 2022 года); 557 ? 1/300 ? 17% ? 23 = 7,26 (с 11 апреля по 3 мая 2022 года); 557 ? 1/300 ? 14% ? 23 = 5,98 (с 4 мая по 26 мая 2022 года); 557 ? 1/300 ? 11% ? 18 = 3,68 (с 27 мая по 13 июня 2022 года); 557 ? 1/300 ? 9,5% ? 41 = 7,23 (с 14 июня по 24 июля 2022 года); 557 ? 1/300 ? 8% ? 56 = 8,32 (с 25 июля по 18 сентября 2022 года); 557 ? 1/300 ? 7,5% ? 104 = 14,48 (с 19 сентября по 31 декабря 2022 года); Налог на имущество и земельный налог за 2021 год подлежали оплате в срок до 1 декабря 2022 года. В связи с чем пени по налогу на имущество за 2021 год (объект налогообложения - 1/2 доли на жилой дом с кадастровым номером №) за период со 2 по 31 декабря 2022 года составляют 9 рублей 75 копеек, исходя из следующего расчета: 1300 ? 1/300 ? 7,5% ? 30 = 9,75; пени по налогу на имущество за 2021 год (объект налогообложения - квартира с кадастровым номером №) за период со 2 по 31 декабря 2022 года составляют 8 рублей 39 копеек, исходя из следующего расчета: 1119 ? 1/300 ? 7,5% ? 30 = 8,39; пени по земельному налогу за 2021 год за период со 2 по 31 декабря 2022 года составляют 4 рубля 53 копейки, исходя из следующего расчета: 604 ? 1/300 ? 7,5% ? 30 = 4,53. Согласно данным налогового органа в отрицательное сальдо ЕНС входят взыскиваемые в рамках настоящего дела задолженности: по налогу на имущество физических лиц (объект налогообложения - квартира с кадастровым номером №) за 2018 год в размере 1 018 рублей, за 2019 год в размере 1 018 рублей, за 2021 год в размере 1 119 рублей, за 2022 год в размере 1 231 рублей; по налогу на имущество физических лиц (объект налогообложения 1/2 доля в жилом доме с кадастровым номером №): за 2018 год в размере 403 рублей, за 2019 год в размере 1 074 рубля, за 2021 год в размере 1 300 рублей, за 2022 год в размере 1 430 рублей; по земельному налогу с физических лиц, за 2018 год в размере 380 рублей, за 2019 год в размере 557 рублей, за 2021 год в размере 604 рублей, за 2022 год в размере 604 рублей (л.д. 45). Таким образом по состоянию на 1 января 2023 года за Е О.В. имелась совокупная обязанность по уплате налога в размере 7 473 рублей (1018+1018+1119+380+557+604+403+1074+1300). Пени по указанной недоимке за период с 1 января по 1 декабря 2023 года составляют 788,64, исходя из следующего расчета: 7473 ? 1/300 ? 7,5% ? 204 = 381,12 (с 1 января по 23 июля 2023 года); 7473 ? 1/300 ? 8,5% ? 22 = 46,58 (с 24 июля по 14 августа 2023 года); 7473 ? 1/300 ? 12% ? 34 = 101,63 (с 15 августа по 17 сентября 2023 года); 7473 ? 1/300 ? 13% ? 42 = 136,01 (с 18 сентября по 29 октября 2023 года); 7473 ? 1/300 ? 15% ? 33 = 123,30 (с 30 октября по 1 декабря 2023 года); По состоянию на 2 декабря 2023 года за Е О.В. имелась совокупная обязанность по уплате налога в размере 10738 (1018+1018+1119+380+557+604+403+1074+1300+1430+1231+604). Пени по указанной недоимке за период со 2 декабря по 15 января 2024 года составляют 251 рубль 99 копеек, исходя из следующего расчета: 10738 ? 1/300 ? 15% ? 16 = 85,90 (со 2 по 17 декабря 2023 года); 10738 ? 1/300 ? 16% ? 29 = 166,08 (с 18 декабря 2023 года по 15 января 2024 года); Также из представленных материалов (дело № мировой судья судебного участка № 1 Аткарского района Саратовской области) усматривается, что налоговым органом Е О.В. начислен налог на имущество за 2017 год в размере 3 110 рублей и направлено соответствующее уведомление № 17239551 от 14 июля 2018 года. Указанный налог современно оплачен не был, в связи с чем 16 декабря 2018 года выставлено требование № 38694 и 14 июля 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ходатайством о восстановлении срока. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Аткарского района Саратовской области от 19 июля 2021 года взыскана недоимка по налогу на имущество в размере 3 110 рублей и пени в размере 9 рублей 33 копейки за период с 4 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года. 27 августа 2021 года Е О.В. оплатила недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 3 110 рублей, что подтверждается чек-ордером и обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Аткарского района Саратовской области с заявлением об отмене судебного приказа, сославшись на его фактическое исполнение. Абзацем 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. 11 августа 2022 года налоговым органом выставлено требование № 61455 об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2017 года в срок до 13 сентября 2022 года. Пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 26 августа 2021 года составляют 613 рублей 62 копейки, исходя из следующего расчета: 3110 ? 1/300 ? 7,5% ? 13 = 10,11 (с 4 по 16 декабря 2018 года); 3110 ? 1/300 ? 7,75% ? 182 = 146,22 (с 17 декабря 2018 по 16 июня 2019 года); 3110 ? 1/300 ? 7,5% ? 42 = 32,66 (с 17 июня по 28 июля 2019 года); 3110 ? 1/300 ? 7,25% ? 42 = 31,57 (с 29 июля по 8 сентября 2019 года); 3110 ? 1/300 ? 7% ? 49 = 35,56 (с 9 сентября по 27 октября 2019 года); 3110 ? 1/300 ? 6,5% ? 49 = 33,02 (с 28 октября по 15 декабря 2019 года); 3110 ? 1/300 ? 6,25% ? 56 = 36,28 (с 16 декабря 2019 по 9 февраля 2020 года); 3110 ? 1/300 ? 6% ? 77 = 47,89 (с 10 февраля по 26 апреля 2020 года); 3110 ? 1/300 ? 5,5% ? 56 = 31,93 (с 27 апреля по 21 июня 2020 года); 3110 ? 1/300 ? 4,5% ? 35 = 16,33 (с 22 июня по 26 июля 2020 года); 3110 ? 1/300 ? 4,25% ? 238 = 104,86 (с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года); 3110 ? 1/300 ? 4,5% ? 35 = 16,33 (с 22 марта по 25 апреля 2021 года); 3110 ? 1/300 ? 5% ? 50 = 25,92 (с 26 апреля по 14 июня 2021 года); 3110 ? 1/300 ? 5,5% ? 41 = 23,38 (с 15 июня по 25 июля 2021 года); 3110 ? 1/300 ? 6,5% ? 32 = 21,56 (с 26 июля по 26 августа 2021 года); Таким образом, выводы суда первой инстанции о том, что требования о взыскании с Е О.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018, 2019, 2021, 2022 год, а также пени в размере 2 382 рубля 29 копеек являются законными и обоснованными. Нарушений норм материального и процессуального закона, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, являющихся основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке, судебной коллегией не установлено. Руководствуясь статьями 307, 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия, определила: решение Аткарского городского суда Саратовской области от 28 ноября 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции. Председательствующий: Судьи:

Основная информация

УИД дела: 64RS0002-01-2024-000687-49

Результат рассмотрения: РЕШЕНИЕ оставлено БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ

Дата рассмотрения: 28.04.2025

Судья: Дементьев Ан.А.

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Евпатченко Оксана Валерьевна

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Саратовской области

ОГРН: 1046405041935

Движение дела

03.04.2025 15:16

Передача дела судье

24.04.2025 12:00

Судебное заседание

Результат: Объявлен перерыв

28.04.2025 16:00

Судебное заседание

Результат: Вынесено решение

20.05.2025 16:35

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

22.05.2025 09:35

Дело № 33а-3482/2025

Административные дела (КАC РФ) - апелляция

Суть дела

Основная информация

Участники дела

Движение дела

Передача дела судье

Судебное заседание

Судебное заседание

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Передано в экспедицию