Дело № 33а-4096/2025
Саратовский областной суд
Административные дела (КАC РФ) - апелляция
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья: Сорокина Е.Б. 64RS0045-01-2024-008992-15</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Дело № 33а-4096/2025 (2а-106/2025)</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">22 мая 2025 года город Саратов</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего Чаплыгиной Т.В.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">судей Пашенько С.Б., Ефремовой Т.С.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре Хафизове И.В.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к Турчевой Ольге Савельевне о взыскании задолженности по налогам и сборам,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по апелляционной жалобе Турчевой Ольги Савельевны</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">на решение Кировского районного суда города Саратова от 13 января 2025 года, которым административные исковые требования удовлетворены.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заслушав доклад судьи Чаплыгиной Т.В., обсудив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, а также материалы административного дела № 2а-1233/2024 судебного участка № 9 Кировского района города Саратова, судебная коллегия</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивированное тем, что Турчева О.С. состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика, поскольку имеет в собственности объекты недвижимости и транспортные средства, однако налоги своевременно не платит, в связи с чем начислены пени, направлено уведомление и требование, налоги на день обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа не уплачены. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Кировского района города Саратова от 10 апреля 2024 года № № 2а-1233/2024 взыскана задолженность. По заявлению налогоплательщика определением мирового судьи от <span class="Data2"><дата></span> судебный приказ отменен, задолженность налогоплательщиком не погашена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный истец просил взыскать с учетом уточнения административных исковых требований задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 15 декабря 2022 года в размере 21935,00 руб., транспортный налог по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в размере 4125,00 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в размере 1339,00 руб., земельный налог по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в размере 69,00 руб., пени в размере 3778,15 руб., а всего 31 238, 27 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Кировского районного суда города Саратова от 13 января 2025 года административные исковые требования удовлетворены (л.д. 169).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Турчева О.С. не согласна с принятым решением, в апелляционной жалобе просит его отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований. Указывает, что суд необоснованно взыскал с нее 5 533 руб., которые ранее были уплачены 3 октября 2023 года по налоговому уведомлению. Ссылается на то, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд. Обращает внимание на то, что в ее адрес налоговым органом не направлялось налоговое требование (л.д. 126).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В возражениях на апелляционную жалобу МРИ ФНС № 20 ссылается на необоснованность доводов данной жалобы, просит оставить обжалуемое решение без изменения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На заседание судебной коллегии лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела в апелляционную инстанцию не представили.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) и положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права (пункты 3, 4 части 2 статьи 310 КАС РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таких оснований по делу не имеется.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 123 Конституции Российской Федерации, статьи 6 КАС РФ судопроизводство осуществляется на основании состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно части 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела следует, что Турчева О.С. в рассматриваемом налоговом периоде являлась собственником квартир, расположенных по адресу:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="Address2"><адрес></span>; город<span class="Address2"> <адрес></span> Пугачева 10-й, <span class="Address2"><адрес></span>; <span class="Address2"><адрес></span>; хозяйственного строения по адресу <span class="Address2"><адрес></span>, <span class="Address2"><адрес></span>, а также транспортного средства Хендай IX35 государственный регистрационный знак <span class="Nomer2">№</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В адрес Турчевой О.С. инспекцией посредством почтового отправления направлено налоговое уведомление от 1 августа 2023 года № 111883767 за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года, согласно которому исчислен транспортный налог в размере 4 125,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 339,00 руб., земельный налог в размере 69,00 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок вышеуказанные налоги оплачены не были.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщиком 14 декабря 2022 года в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год, в соответствии с которой заявлен налоговый вычет в размере 43 497 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с технической ошибкой информационной системы 31 марта 2023 года налогоплательщику в автоматическом режиме осуществлен неправомерный возврат денежных средств в размере 43 497 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По результатам камеральной проверки, проведенной в период с 14 декабря 2022 года по 9 марта 2023 года Инспекцией принято решение от 16 мая 2023 года № 992 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым сумма налога в размере 42 324 руб. уменьшена в связи с излишне заявленной к возмещению, по сроку уплаты 15 декабря 2022 года. Инспекцией на основании представленной налоговой декларации подтвержден налоговый вычет в сумме 1 173 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение от 16 мая 2023 года № 992 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 42 324,00руб., с учетом оплаты сумма НДФЛ была уменьшена на 1 408 руб., сумма налога составила 21 935 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование об уплате задолженности по состоянию на <span class="Data2"><дата></span> <span class="Nomer2">№</span> сформировано и направлено в законный срок в связи с наличием у Турчевой О.С. отрицательного сальдо ЕНС.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Оплата налогов и пени не была произведена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="Data2"><дата></span> налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи представлена уточненная налоговая декларация по налогу, на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год, в соответствии с которой заявлен налоговый вычет в размере 11 020 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Инспекцией подтвержден заявленный налоговый вычет в размере 9 847 руб., т.к. ранее по первичной налоговой декларации, подтвержден налоговый вычет в размере 1 173 руб. (9847+1173=11 020). Денежные средства не перечислены на счет налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо в размере 32 477 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с ошибочным перечислением денежных средств по первичной налоговой декларации за 2020 год в размере 43 497 руб. и в последующем представленной уточненной налоговой декларацией с подтвержденной Инспекцией суммой возврата в размере 11 020 руб., задолженность Турчевой О.С. составляет 32 477 руб. (43497-11020).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщиком 17 мая 2024 года по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2022 год, в соответствии с которой заявлен налоговый вычет в размере 3 601 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Инспекцией подтвержден заявленный налоговый вычет в сумме 3 601 руб. Денежные средства не перечислены на счет налогоплательщика, в связи с наличием отрицательного сальдо в размере 28 876 руб. (32477-3601)</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Следовательно, задолженность по НДФЛ за 2020 год с учетом сданных налоговых деклараций составляет 28 876 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В адрес Турчевой О.С. направлено решение от 7 февраля 2024 года № 1481 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщиком производились оплаты 3 октября 2023 в сумме 5 533 руб. и 22 ноября 2024 в сумме 1 408 руб., которые зачлись в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2020 год, в связи с чем остаток задолженности по НДФЛ за 2020 год составляет 21 935 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела также следует, что Турчева О.С. не исполнила обязанности по уплате задолженности по истечении срока исполнения требования, в связи с чем налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Кировского района города Саратова с заявлением на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ <span class="Nomer2">№</span>).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с подачей административным ответчиком возражений по поводу исполнения судебного приказа, <span class="Data2"><дата></span> мировым судьей судебного участка № <span class="Address2"><адрес></span> вынесено определение об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="Data2"><дата></span> административный истец обратился в суд.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Установив выше изложенное, проверив представленный административным истцом расчет недоимки, а также порядок предъявления требований о взыскании задолженности, суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Довод жалобы о том, что налоговым органом и судом сделаны неправильные расчеты, что налог завышен, опровергается материалами дела и подробным расчетом платежей, своего расчета Туркина О.С. не представила, по вопросу сверки в налоговый орган не обращалась. Судебная коллегия расчет проверила, он математически верен, согласуется с материалами дела.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Довод Турчевой О.С. о том, что <span class="Data2"><дата></span> она оплатила 5 533 руб., которые налоговым органом были зачислены неправомерно за иной период, подлежит отклонению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела следует, что налогоплательщиком производилась оплата <span class="Data2"><дата></span> в сумме 5 533 руб., которая была зачтена налоговым органом в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2020 год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суд первой инстанции правомерно учел, что недоимка по НДФЛ за 2020 год образовалась ранее недоимки по налогам со сроком уплаты до <span class="Data2"><дата></span>, в связи с чем поступившие <span class="Data2"><дата></span> 5 533 руб. платежи обоснованно зачтены в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2020 год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма, уплаченная <span class="Data2"><дата></span>, является единым налоговым платежом вне зависимости от указанного плательщиком назначения платежа (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации), их принадлежность правильно определена судом по правилам пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с наиболее раннего момента возникновения недоимки (подпункт 3).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Довод жалобы о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд также подлежит отклонению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно частям 1 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В налоговом требовании <span class="Nomer2">№</span> (л.д. 13) указан срок, до истечения которого налогоплательщик обязана была погасить образовавшуюся задолженность, ? до 11 октября 2023 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа 10 апреля 2024 года, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок. После отмены судебного приказа 27 апреля 2024 года с иском налоговый орган обратился также в установленный законом срок 10 октября 2024 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, разрешая спор, суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании изложенного, руководствуясь статьями 308-311 КАС РФ, судебная коллегия</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">определила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">решение Кировского районного суда города Саратова от 13 января 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через Кировский районный суд города Саратова в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В окончательной форме апелляционное определение принято 3 июня 2025 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судьи:</p></span>