Дело № 33а-8102/2025

Суть дела

<title></title> <meta content="text/html; charset=windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <meta name="Generator" content="Microsoft Word 11 (filtered)"> <div class="Section1"> УИД 66RS0004-01-2024-008024-95 Дело № 33а-8102/2025 АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ 26 июня 2025 года город Екатеринбург Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе: председательствующего Кориновской О.Л., судей Кузнецовой А.Д., Парамоновой М.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тимофеевой Е.О. рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6071/2024 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Екатеринбурга о взыскании с Косых Станислава Владимировича задолженности по налогу, страховым взносам, пеням по апелляционной жалобе административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Екатеринбурга на решение Ленинского районного суда города Екатеринбурга от 18 ноября 2024 года. Заслушав доклад председательствующего, объяснения представителя административного ответчика Косых С.В. - Зубрицкой Е.А., судебная коллегия установила: Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Екатеринбурга (далее также - ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Косых С.В. задолженность: - по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 20 548 рублей, - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 282 рублей 53 копеек, - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 176 рублей 89 копеек, - по пеням в размере 5 330 рублей 60 копеек. В обоснование заявленных требований налоговым органом указано на то, что Косых С.В., зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя и применявший патентную систему налогообложения в период с 25 января 2022 года по 30 декабря 2023 года, не исполнил обязанность по уплате в установленные сроки налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год, а также страховых взносов за 2022 год. В связи с неуплатой Косых С.В. налога и страховых взносов, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, страховым взносам и пеням. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением. Решением Ленинского районного суда города Екатеринбурга от 18 ноября 2024 года административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга оставлено без удовлетворения. Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда первой инстанции, принять по административному делу новое решение - об удовлетворении административного иска налогового органа. В обоснование апелляционной жалобы ее автор ссылается на то, что глава 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает освобождение <...> от уплаты страховых взносов. Выводы суда первой инстанции об отсутствии оснований для взыскания с Косых С.В. задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, и страховым взносам за 2022 год, ввиду отсутствия факта осуществления последним предпринимательской деятельности, основаны на неправильном применении норм материального права и противоречат принципу всеобщности и равенства налогообложения. В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного ответчика Косых С.В. - Зубрицкая Е.А. возражала против доводов апелляционной жалобы административного истца, просила оставить без изменения решение суда первой инстанции. Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга, административный ответчик Косых С.В. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом, в том числе посредством публикации указанной информации на официальном сайте Свердловского областного суда, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрела административное дело в их отсутствие, с участием представителя административного ответчика. Заслушав объяснения представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы административного истца и возражений представителя административного ответчика на апелляционную жалобу, исследовав новые доказательства, принятые судом апелляционной инстанции, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (пункт 1). Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3). В силу пункта 1 статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 названного кодекса. Исходя из положений статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации, документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 указанного кодекса), в отношении которого этим кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (пункт 1). В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации либо федеральной территории «Сириус», на территории которых такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации (пункт 2). Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 данной статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента. Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (пункт 3). В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1). Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5). Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции, Косых С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25 января 2022 года по 30 декабря 2022 года, состоял на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга как индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год Косых С.В. не уплатил. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022 год в срок, установленный статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, Косых С.В. также не уплатил. 29 июня 2023 года Косых С.В. через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 3834 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года, в том числе задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 20 548 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 282 рублей 53 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 176 рублей 89 копеек, по пеням в размере 2 579 рублей 11 копеек, со сроком исполнения до 26 июля 2023 года. Требование № 3834 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года Косых С.В. не исполнено. 12 декабря 2023 года ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Косых С.В. задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год, страховым взносам за 2022 год и пеням, начисленным по состоянию на 30 октября 2023 года. Судебный приказ от 19 декабря 2023 года по делу № 2а-2584/2023, вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района города Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района города Екатеринбурга, о взыскании с Косых С.В. задолженности по налогу, страховым взносам и пеням в указанном выше размере отменен определением мирового судьи от 14 февраля 2024 года. Административное исковое заявление о взыскании с Косых С.В. задолженности по налогу, страховым взносам и пеням, ранее взысканной судебным приказом от 19 декабря 2023 года по делу № 2а-2584/2023, подано административным истцом в суд 19 июля 2024 года. При рассмотрении административного дела по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга судом первой инстанции также установлено, что 25 января 2022 года, то есть в день регистрации административного истца Косых С.В. в качестве индивидуального предпринимателя, он получил <...>. В тот же день Косых С.В. доставлен в тяжелом состоянии <...> в <...>, где ему проведена <...>. Косых С.В. находился в <...> в период с 25 января 2022 года по 10 февраля 2022 года. Согласно справке <...> Косых С.В. установлена <...>. Из индивидуальной программы <...>, Косых С.В. установлены <...>. В рекомендациях по трудовой деятельности отражены <...>. Разрешая административный спор и отказывая в удовлетворении административных исковых требований налогового органа, суд первой инстанции исходил из того, что факт получения Косых С.В. 25 января 2022 года <...> свидетельствует о невозможности осуществления им предпринимательской деятельности в 2022 году, фактическом прекращении этой деятельности 25 января 2022 года и об отсутствии у административного ответчика возможности подать заявление о прекращении соответствующей деятельности ввиду состояния его здоровья. Суд первой инстанции, оценив представленные представителем Косых С.В. доказательства, пришел к выводу о наличии в рассматриваемом случае обстоятельств исключительного характера, препятствовавших своевременному обращению административного ответчика с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Кроме того, суд первой инстанции учел, что в заявлении о получении патента от 20 января 2022 года Косых С.В. указал на осуществление предпринимательской деятельности без привлечения наемных работников, и это предполагало его непосредственное участие в осуществлении такой деятельности. Согласно информации, представленной ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга, сведения об осуществлении Косых С.В. предпринимательской деятельности в налоговом органе отсутствуют, поскольку налоговые декларации им не представлялись. При этом материалами административного дела подтверждается, что патент в налоговом органе Косых С.В. не получил. Согласно расписке в получении документов, представленных для государственной регистрации индивидуального предпринимателя, заявление о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и заявление о выдаче патента поданы Косых С.В. 20 января 2022 года, определена дата выдачи патента - 26 января 2022 года, когда последний находился в <...> и не мог получить патент по состоянию здоровья. Поскольку предпринимательская деятельность Косых С.В. в спорный период не велась, при этом имелись обстоятельства исключительного характера, которые не позволили административному ответчику своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, суд первой инстанции не усмотрел оснований для взыскания с него задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, а также по пеням в размере, указанном в административном исковом заявлении ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга. Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции об отсутствии оснований для взыскания с Косых С.В. задолженности по налогу, страховым взносам и пеням, поскольку они соответствуют нормам действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны по результатам исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в материалах административного дела доказательств. Мотивы, по которым суд первой инстанции пришел к вышеуказанным выводам, изложены в обжалуемом решении, их правильность не вызывает у судебной коллегии сомнений. Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, содержащихся в определении от 24 сентября 2012 года № 1536-О, следует, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться лишь формальной констатацией факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 года № 164-О и № 165-О, от 20 июня 2006 года № 175-О и др.). При рассмотрении настоящего дела установлены обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили Косых С.В., фактически прекратившему предпринимательскую деятельность (не приступившему к ее осуществлению), своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Основания для взыскания с Косых С.В. задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год отсутствуют. Кроме того, судебная коллегия, проверив расчет заявленной к взысканию налоговым органом суммы пеней, не усматривает оснований для ее взыскания с административного ответчика, поскольку, согласно сведениям ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга, пени начислены исключительно на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год и страховым взносам за 2022 год, оснований для взыскания которой не имеется. Вопреки доводам апелляционной жалобы административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга, оснований для переоценки установленных при рассмотрении административного дела обстоятельств и выводов суда первой инстанции, судебная коллегия не находит. Суд первой инстанции нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену судебного акта, не допустил. При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, отмене и изменению, в том числе по доводам апелляционной жалобы административного истца, не подлежит. Руководствуясь статьями 307, 308, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия определила: решение Ленинского районного суда города Екатеринбурга от 18 ноября 2024 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Екатеринбурга - без удовлетворения. Решение суда первой инстанции и апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения. Председательствующий О.Л. Кориновская Судьи А.Д. Кузнецова М.А. Парамонова </div>

Основная информация

УИД дела: 66RS0004-01-2024-008024-95

Результат рассмотрения: РЕШЕНИЕ оставлено БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ

Дата рассмотрения: 26.06.2025

Судья: Кориновская Оксана Леонидовна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

ПРЕДСТАВИТЕЛЬ

ФИО/Наименование: Зубрицкая Е.А.

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Косых Станислав Владимирович

ПРЕДСТАВИТЕЛЬ

ФИО/Наименование: Скиба М.Д.

ЗАИНТЕРЕСОВАННОЕ ЛИЦО

ФИО/Наименование: УФНС по Свердловской области

Движение дела

23.05.2025 10:43

Передача дела судье

26.06.2025 10:00

Судебное заседание

Место: 5 этаж зал 9а

Результат: Вынесено решение

09.07.2025 12:36

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

09.07.2025 14:15