Дело № 2а-846/2025 ~ М-897/2025
Академический районный суд города Екатеринбурга Свердловской области
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">66RS0062-01-2025-001281-</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">№ 2а-846/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">13.08.2025 г. Екатеринбург</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in"> Академический районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Никитиной Л.С., при секретаре судебного заседания Легкоступовой Н.А.,</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">с участием административного ответчика Фединой А.В.,</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к Фединой Анне Валерьевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица, налогу на имущество, штрафов и пени,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установил:</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">11.07.2025 заместитель начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга Бочаров В.Н., действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика Фединой А.В. сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 133 773 рубля 89 копеек, которое включает в себя недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НДФЛ), за 2023 год в размере 73 588 рублей, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 469 рублей 35 копеек, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7 852 рубля 02 копейки, недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 6 320 рублей, а также пени в размере 35 544 рубля 52 копейки.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование административного иска указано, что административным ответчиком в установленный законом срок не была предоставлена налоговая декларация за 2023 год, в силу пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации была начата камеральная налоговая проверка, по результатам которой 31.07.2024 был составлен акт № 11480, 21.10.2024 года принято решение № 6104 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, налогоплательщику был доначислен НДФЛ за 2023 год в сумме 209 387 рублей, а также штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 469 рублей 35 копеек, штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7 852 рубля 02 копейки. В последующем 03.04.2025 задолженность по НДФЛ уменьшена на 135 799 рублей путем произведения зачета. Кроме того, в 2023 году административный ответчик также являясь плательщиком налога на имущество. Так, 14.09.2024 через личный кабинет налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 176460357 от 06.08.2024, согласно которому исчислен налог на имущество в размере 6 320 рублей. Далее в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование № 22313 от 07.12.2024, предоставлен срок для добровольного исполнения до 22.01.2025. Требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 21.05.2025, в суд с указанным административным иском.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель административного истца инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен своевременно и надлежащим образом путем направления извещения по электронной почте (л.д. 68), ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщил.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик Федина А.В. в судебном заседании признала административный иск в полном объеме, что изложено в письменном заявлении от 13.08.2025 (л.д. 185).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 1 апреля 2020 года N 102-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 этой статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В частности, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">На основании пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">1)право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">2)право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">3)право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком -плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">4)в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">На основании пункта 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьи 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой:</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Материалами административного дела подтверждается, что 17.07.2024 (с нарушением установленного законом срока) Фединой А.В. была представлена декларация по форме 3-НДФЛ, из которой следует, что по договору купли-продажи от 04.05.2023 ей был получен доход в размере 6 500 000 рублей от продажи 134 машино-мест, находящихся по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>.Также в декларации было заявлено право на имущественный вычет по приобретению имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 500 000 рублей, соответственно, сумма налога, исчисленного к уплате, составила 0 рублей (л.д. 134).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">К указанной декларации Фединой А.В. были приложены:</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">договор уступки прав требований № У-К-4.1-ММ от 05.04.2022 по договору участия в долевом строительстве № К-41.-ЭК1 от 28.05.2019, заключенный с ООО «Гражданинвестстрой». Согласно указанному договору за уступку прав требований Федина А.В. обязана перечислить на счет организации 3 250 000 рублей;</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">договор уступки прав требований № У-К-4.1-ММ от 05.04.2022 по договору участия в долевом строительстве № К-41.-ЭК1 от 28.05.2019, заключенный с ООО «Гражданинвестстрой». Согласно указанному договору за уступку прав требований Федина А.В. обязана перечислить на счет организации 3 250 000 рублей.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Вместе с тем, документы, подтверждающие расходы налогоплательщика по приобретению недвижимого имущества, Фединой А.В. к декларации не приложены.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом получены сведения из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество о продаже Фединой А.В. в 2023 году недвижимого имущества – 134 машино-мест, находящихся по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>. Согласно сведениям Росреестра кадастровая стоимость каждого из 133 проданных машино-мест составила 86 389 рублей 51 копейка, с применением понижающего коэффициента 0,7-60 472 рубля 66 копеек (86 389 рублей 51 копейка*0,7). Таким образом, доход от продажи вышеуказанных парковочных мест составил 8 042 863 рубля 78 копеек (60 472 рубля 66 копеек*133). Кадастровая стоимость одного машино-места с кадастровым номером <span class="Nomer2">№</span> составила 96 860 рублей 97 копеек, с применением понижающего коэффициента 0,7- 67 802 рубля 68 копеек.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с чем, доход Фединой А.В. от продажи нежилых помещений налоговым органом принят в размере 8 110 666 рублей 46 копеек (8 042 863 рубля 78 копеек+67 802 рубля 68 копеек).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств) и другие документы.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">18.07.2024 в личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № 27437 и 27431 о предоставлении платежных документов по договорам уступки прав требований и предоставлении уточненной декларации с отражением дохода, полученного от продажи имущества с учетом кадастровой стоимости объектов.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Однако данные требования Фединой А.В. не исполнены.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с чем, налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой 31.07.2024 был составлен акт № 11480 (л.д. 20-23).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">21.10.2024 налоговым органом принято решение № 6104 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, налогоплательщику был доначислен НДФЛ за 2023 год в сумме 209 387 рублей (1 610 666 рублей 46 копеек*13%).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку декларация по налогу на доходы за 2023 год представлена не была в установленный законом срок до 30.04.2024, налоговым органом административный ответчик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 31 408 рублей 05 копеек, исходя из расчета суммы штрафа: 209 387 рублей (недоимка) * 5%* 3 мес. непредставления декларации)=31 408 рублей 05 копеек). При этом сумма штрафа уменьшена до 7 852 рублей 02 копеек с учетом признания вины налогоплательщиком и наличия смягчающих обстоятельств.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, в связи с неоплатой НДФЛ за 2023 год в размере 209 387 рублей, налоговым органом Федина А.В. привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 41 877 рублей 40 копеек исходя из расчета суммы штрафа: 209 387 рублей*20%=41 877 рублей 40 копеек. При этом с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа уменьшена до 10 469 рублей 35 копеек.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В ходе судебного заседания административный ответчик пояснила, что данное решение не было обжаловано в УФНС России по Свердловской области, при этом Федина А.В. знала о ходе камеральной налоговой проверки и ее результатах, с которыми согласна. Однако до настоящего времени недоимка по НДФЛ, штрафы не оплачены.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">При этом из представленных по запросу суда документов следует, что 03.04.2025 Фединой А.В. подана налоговая декларация 3-НДФЛ за 2024 год, согласно которой заявлен имущественный вычет в размере 1 044 604 рубля 01 копейка, сумма к возврату составила 135 799 рублей. Данная сумма была зачтена по дате предоставления налоговой декларации 03.04.2025 в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2023 год. В связи с чем, сумма недоимки по НДФЛ за 2023 год составила 73 588 рублей согласно представленному расчету административного истца (л.д. 112-113).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно административному иску, Федина А.В. в установленный законом срок не оплатила недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 6 320 рублей.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Материалами дела подтверждается, в 2023 году Федина А.В. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <span class="Address2"><адрес></span> (право собственности зарегистрировано <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>), а также 134 машино-мест, расположенных по адресу: <span class="Address2"><адрес></span> (л.д. 51-64).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">14.09.2024 налоговым органом в адрес Фединой А.В. через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление N 176460357 от 06.08.2024 года об уплате в срок не позднее 02.12.2024 налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 6 320 рублей (л.д. 15-18).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой налога на имущество и налога на доходы физических лиц, штрафов в полном объеме 11.12.2024 в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование №22313 от 07.12.2024 об уплате налога на имущество за 2023 год в размере 6320 рублей и налога на доходы физического лица за 2023 год в размере 209 387 рублей, штрафов в общем размере 18 321 рубль 37 копеек, и пени в размере 19 057 рублей 95 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до 22.01.2025 (л.д. 34).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения налогового органа 18.04.2025 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 25.04.2025 по делу № 2а-356/2025 и отменен должником 21.05.2025.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга 11.07.2025 обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Проверив материалы дела, суд приходит к выводу, что срок на обращение, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом был соблюден, поскольку право на обращение в суд у него возникло, когда сумма отрицательного сальдо превысила 10000 рублей, то есть по истечении срока добровольного исполнения по требованию №22313 от 07.12.2024 со сроком исполнения до 22.01.2025. При этом налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 18.04.2025, то есть в установленный законом 6-месячный срок.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">31.05.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен, срок на обращение в суд, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 30.11.2025. С настоящим административным исковым заявлением налоговой орган обратился 11.07.2025, то есть в установленный законом срок.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в полном объеме, поскольку порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, а обязанность по уплате налогов Фединой А.В. не исполнена, доказательств уплаты налогов, штрафов и пени суду не представлено.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующими порядок исчисления налога на доходы физических лиц, налога на имущество, является арифметически верным.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Проверив материалы дела, суд полагает, что порядок проведения камеральной проверки, также процедура принятия решения № 6104 от 21.10.2024 и полномочия налогового органа соблюдены.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Также расчет пени по налогу на имущество за 2023 год за период с 03.12.2025 по 02.04.2025, а также по налогу на доходы физического лица за 2023 год за период с 16.07.2024 по 16.04.2025 в общем размере 35 544 рубля 52 копейки, представленный по запросу суда, проверен и является арифметически верным (л.д. 183).</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере Российской Федерации в размере 73 588 рублей, штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 469 рублей 35 копеек, штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7 852 рубля 02 копейки, недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 6 320 рублей, а также пени в размере 35 544 рубля 52 копейки, всего 133 773 рубля 89 копеек.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 013 рублей 21 копейка.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, суд удовлетворяет административный иск в полном объеме.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">решил:</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к Фединой Анне Валерьевне о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица, налогу на имущество, штрафов и пени, удовлетворить.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Фединой Анны Валерьевны, зарегистрированной по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год в размере 73 588 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 469 рублей 35 копеек, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7 852 рубля 02 копейки, недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 6 320 рублей, а также пени в размере 35 544 рубля 52 копейки, всего 133 773 рубля 89 копеек.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Фединой Анны Валерьевны, зарегистрированной по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 013 рублей 21 копейка.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Академический районный суд г. Екатеринбурга.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Мотивированное решение суда составлено 14.08.2025</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Судья Л.С. Никитина</p></span>