Дело № 2а-2606/2025 ~ М-1677/2025

<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело № 2а-2606/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">68RS0001-01-2025-002969-59</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;02 сентября 2025 года &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; г. Тамбов</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к Набиеву Али Абдуганиевичу о взыскании задолженности по налогам, пени,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к Набиеву А.А., в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере в размере 83 312,34 руб., из которой:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- НДФЛ за 2021 год в размере 46 875 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 10 113 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 15 170 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- земельный налог з 2022 год в размере 254 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 563 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пени в размере 10 337,34 руб. за период с 16.07.2022 по 03.04.2024.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием ЕНП.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст. 228 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налогового органа документов о таком налогоплательщике и об указанных доходах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, Набиевым А.А. в 2021 году получено в дар следующее имущество:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- жилой дом кадастровый <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- земля кадастровый <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Набиев А.А., получив в 2021 году доход в виде дарения от человека, состоящего в родстве, обязан был представить декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 04.05.2022.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать в течение пяти дней необходимые пояснения и документы или предоставить декларацию по декларированию дохода от дарения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Набиеву А.А. было направлено требование 01.09.2022 № 14-14/16395. декларация на доходы физических лиц формы 3 –НДФЛ не предоставлена, пояснений о подтверждении наличия родственных связей не поступало.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По результатам камеральной налоговой проверки сумма дохода, полученная в дар, определена в размере 388 965,33 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доначислению по сроку уплаты 15.07.2022 составила 50 565 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащего уплате в бюджет уплачивается по месту жительства не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом. Налог в сумме 50 565 руб. по сроку уплаты 17.07.2022 не уплачен. 21.02.2023 погашено из ЕНП в сумме 3 690 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Управления от 21.12.2023 № 2462 Набиев А.А. привлечен к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год по ч.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 15 170 руб., и за неуплату налога по ч.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 10 113 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов Набиев А.А. является собственником земельных участков:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- кадастровый <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- кадастровый <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 254 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, что отражено в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 73178364.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До настоящего времени земельный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов Набиев А.А. является собственником следующего имущества:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- жилой дом кадастровый <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- жилой дом кадастровый <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 563 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, что отражено в налоговом уведомлении № 73178364 от 19.07.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу положений п.3 ст.75 НК РФ в редакции закона с 01.01.2023, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 50 565 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">За период с 01.01.2023 по 25.01.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 10 337,34 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 66637 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговым органом принято решение от 02.04.2024 № 22707 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с Набиева А.А. послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № 66637.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье Октябрьского района г.Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа. 02.05.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2311/2024, который был отменен 28.02.2025 по заявлению должника.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представитель административного истца в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно информации, содержащейся в регистрационном досье Набиев А.А. с <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> зарегистрирован по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному выше.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном законом порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч.6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласен ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества (сдачи в аренду, получения вознаграждения и т.д.), исходя из суммы таких доходов обязаны самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п.1 ст. 228 Кодекса в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст. 228 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налогового органа документов о таком налогоплательщике и об указанных доходах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, Набиевым А.А. в 2021 году получено в дар следующее имущество:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- жилой дом кадастровый <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- земля кадастровый <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В срок не позднее 04.05.2022 декларация по форме 3-НДФЛ Набиевым А.А. не представлена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать в течение пяти дней необходимые пояснения и документы или предоставить декларацию по декларированию дохода от дарения, в связи с чем Набиеву А.А. было направлено требование 01.09.2022 № 14-14/16395.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По требованию налогового органа Набиев А.А. не явился, декларация на доходы физических лиц формы 3–НДФЛ за 2021 год не предоставлена, пояснений о подтверждении наличия родственных связей в адрес налогового органа не поступало.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По результатам проведенной камеральной налоговой проверки полученная в дар Набиевым А.А. сумма дохода в 2021 году определена в размере 388 965,33 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц в размере 50 565 руб. по сроку уплаты согласно ч.4 ст. 228 НК РФ - 15.07.2022.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок налог на доходы физических лиц не уплачен, 21.02.2023 погашено из ЕНП в сумме 3 690 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Управления от 21.12.2022 № 2462 Набиев А.А. привлечен к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год по ч.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 15 170 руб., и за неуплату налога по ч.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 10 113 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, что подтверждается представленным реестром отправки почтовой корреспонденции.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение налогового органа не было обжаловано налогоплательщиком и вступило в силу.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов Набиев А.А. является собственником земельных участков:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- кадастровый <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- кадастровый <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов Набиев А.А. является собственником следующего имущества:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- жилой дом кадастровый <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- жилой дом кадастровый <span class="Nomer2">№</span> по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 год в размере 254 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 563 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, что отражено в налоговом уведомлении № 73178364 от 19.07.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок земельный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу положений п.3 ст.75 НК РФ в редакции закона с 01.01.2023, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из подставленного административным истцом расчета по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС Набиева А.А. составило 50 565 руб., в состав которого вошел налог на доходы физических лиц 2021 год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">02.12.2023 произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС с учетом исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">За период с 16.07.2022 по 03.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 10 337,34 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ввиду неисполнения обязанностей по уплате налога, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № 66637 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 задолженность по налогам, штрафу и пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В состав указанного требования включен налог на доходы физических лиц в размере 46 875 руб. (с учетом платежа, поступившего 21.02.2023), а также штраф за непредставление налоговой декларации в срок в размере 15 170 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 10 113 руб., а также пени в размере 4 418,69 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика Набиева А.А. было вынесено решение от 02.04.02024 № 22707 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неисполнением требования № 66637 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении Набиева А.А. судебного приказа о взыскании задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова 02.05.2024 был вынесен судебный приказ №2а-23112024 о взыскании с Набиева А.А. задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова от 28.02.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 28.08.2025. В суд с административным иском налоговый орган обратился 04.06.2025, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, т.е. в установленный законом срок.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Р Е Ш И Л:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Набиева Али Абдуганиевича, <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> г.рождения, <span class="Nomer2">№</span> в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов, пени и штрафа в размере 83 312,34 руб., из которой:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- НДФЛ за 2021 год в размере 46 875 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в размере 10 113 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в размере 15 170 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- земельный налог за 2022 год в размере 254 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 563 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- пени в размере 10 337,34 руб. за период с 16.07.2022 по 03.04.2024.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Набиева Али Абдуганиевича, <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> г.рождения, <span class="Nomer2">№</span> в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">(решение суда в окончательной форме изготовлено 12.09.2025)</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Е.Ю.Симанкова</p></span>