Дело № 2а-2224/2025 ~ М-1898/2025

Суть дела

<title></title> <meta content="text/html; charset=windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <meta name="Generator" content="Microsoft Word 11 (filtered)"> <div class="Section1"> УИД 68RS0002-01-2025-003612-17 Дело №2а-2224/2025 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 14 октября 2025 года г.Тамбов Ленинский районный суд г.Тамбова в составе: судьи Бабкиной Н.В., при секретаре судебного заседания Поляковой Р.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к Горшкову Сергею Валерьевичу о взыскании задолженности по налогам, УСТАНОВИЛ: УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к Горшкову С.В. с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 206,99 руб., за 2022 год в размере 361 руб., по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 5825,32 руб., за декабрь 2022 года в размере 8244,22 руб., за январь 2023 года в размере 4013,44 руб., за март 2023 года в размере 9190,44 руб., за июль 2023 года в размере 2060,42 руб., за август 2023 года в размере 11133,20 руб., за сентябрь 2023 года в размере 12265,75 руб., за октябрь 2023 года в размере 11580,85 руб., за ноябрь 2023 года в размере 3539,58 руб., всего – 68421,21 руб. В обоснование административных исковых требований указано, что по сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, административный ответчик имеет в собственности 0,04 доли в праве на жилой дом площадью 328,3 кв.м., расположенный по адресу: ***, кадастровый ***, дата регистрации права 22.08.2008г. Налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 328 руб., и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление *** от 01.09.2022г. Горшковым С.В. была произведена частичная оплата налога в сумме 121,01 руб. До настоящего момента остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 206,99 руб. не оплачен. Налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 361 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление *** от 15.08.2023г. До настоящего момента задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не оплачена. В соответствии с информацией, содержащейся в заявлении о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД), предоставленного с помощью Единого портала государственных услуг, Горшков С.В. состоял на учете в качестве плательщика НПД с 05.06.2020г. по 05.06.2020г., с 07.09.2020г. по 07.09.2020г., с 29.10.2020г. по 23.04.2021г., с 19.08.2021г. по 05.03.2024г. По НПД расчет производится налоговым органом. До настоящего момента НПД не оплачен. Горшкову С.В. было направлено требование об уплате налога от 09.07.2023 № 194782 по сроку уплаты до 28.08.2023г. Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г.Тамбова были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности №2а-3288/2023 от 20.11.2023г., №2а-553/2024 от 07.02.2024г., которые были отменены 24.04.2025г. Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Административный ответчик Горшков С.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны. Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам. Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ). В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Решением Тамбовской городской Думы от 25 ноября 2016 г. N 426 на территории городского округа - города Тамбова установлен налог на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Согласно ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Статьей 11 названного Федерального закона установлено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренномстатьей 12настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Судом установлено и следует из материалов административного дела, что Горшков С.В. является собственником недвижимого имущества: 0,04 доли в праве на жилой дом площадью 328,3 кв.м., расположенный по адресу: ***, кадастровый ***, дата регистрации права 22.08.2008г. Налоговым органом Горшкову С.В. исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 328 руб., и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление *** от 01.09.2022г. (л.д.29), которое было получено налогоплательщиком 13.09.2022г. (л.д.32). Горшковым С.В. была произведена частичная оплата налога в сумме 121,01 руб. До настоящего момента остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 206,99 руб. не оплачен. Также Горшкову С.В. исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 361 руб., и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление *** от 15.08.2023г. (л.д.30), которое было получено налогоплательщиком 11.09.2023г. (л.д.31). Указанный налог не был уплачен административным ответчиком в установленный срок. Кроме того, Горшкову С.В. налоговым органом был произведен расчет налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 5825,32 руб., за декабрь 2022 года в размере 8244,22 руб., за январь 2023 года в размере 4013,44 руб., за март 2023 года в размере 9190,44 руб. за июль 2023 года в размере 2060,42 руб., за август 2023 года в размере 11133,20 руб., за сентябрь 2023 года в размере 12265,75 руб., за октябрь 2023 года в размере 11580,85 руб., за ноябрь 2023 года в размере 3539,58 руб., задолженность по которому до настоящего момента не оплачена. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС Горшкову С.В. направлено требование от 09.07.2023 № 194782 (л.д. 33) об уплате задолженности в размере 33719,51 руб. до 28.11.2023г., из которой по транспортному налогу 302,48 руб., по налогу на профессиональный доход 27273,42 руб., по страховым взносам 0,01 руб., по налогу на имущество физических лиц 626 руб. Данное требование было получено Горшковым С.В. 18.08.2023г. (л.д.34). Исходя из расчета, представленного налоговым органом, и материалов дела, в указанное требование была включена задолженность в том числе по налогу на профессиональный доход за период с ноября 2022 года по март 2023г., а также по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг. (л.д.17-18). В связи с неисполнением в установленный срок Горшковым С.В. требования от 09.07.2023 № 194782 об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения № 4146 от 29.09.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 28). Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае уменьшения или увеличения суммы задолженности, соответственно, законодатель предоставляет право налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования. Согласно положениям, закрепленным в ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Требованием №194782 был установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 28.11.2023г., соответственно, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, не позднее 28.05.2024г. Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Горшкова С.В. №2а-3288/2023 от 20.11.2023г. по налогу за период с 2020 года по 2023 год в размере 41395,51 руб. (л.д. 46), а также №2а-553/2024 от 07.02.2024г. о взыскании задолженности по налогу за период с 2022 года по 2023 год в размере 27747,18 руб. (л.д.43), которые были отменены 24.04.2025г. (л.д.45, 48). Административный иск поступил в Ленинский районный суд г.Тамбова 22.09.2025г., т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока. Учитывая, что налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг. и налог на профессиональный доход за период с ноября 2022 года по январь 2023 года, март 2023 года, с июля 2023 года по ноябрь 2023 года не был уплачен, доказательств обратного суду не представлено, суд признает обоснованными требования УФНС России по Тамбовской области о взыскании с Горшкова С.В. задолженности за указанный период в полном объеме. В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб. Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд РЕШИЛ: Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить. Взыскать с Горшкова Сергея Валерьевича, ИНН ***, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 206,99 руб., за 2022 год в размере 361 руб., по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года в размере 5825,32 руб., за декабрь 2022 года в размере 8244,22 руб., за январь 2023 года в размере 4013,44 руб., за март 2023 года в размере 9190,44 руб., за июль 2023 года в размере 2060,42 руб., за август 2023 года в размере 11133,20 руб., за сентябрь 2023 года в размере 12265,75 руб., за октябрь 2023 года в размере 11580,85 руб., за ноябрь 2023 года в размере 3539,58 руб. Взыскать с Горшкова Сергея Валерьевича в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб. Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Судья Н.В. Бабкина Решение суда в окончательной форме составлено 15 октября 2025г. Судья Н.В. Бабкина </div>

Основная информация

УИД дела: 68RS0002-01-2025-003612-17

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН

Дата рассмотрения: 14.10.2025

Судья: Бабкина Наталия Владимировна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Горшков Сергей Валерьевич

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: УФНС России по Тамбовской области

ИНН: 6829009937

ОГРН: 1046882321309

Движение дела

22.09.2025 09:03

Регистрация административного искового заявления

23.09.2025 09:22

Передача материалов судье

24.09.2025 11:58

Решение вопроса о принятии к производству

Результат: Административное исковое заявление принято к производству

24.09.2025 11:59

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

24.09.2025 12:00

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

14.10.2025 10:30

Судебное заседание

Результат: Вынесено решение по делу

15.10.2025 15:38

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

16.10.2025 17:16