Дело № 2а-1277/2025 ~ М-1033/2025
Тамбовский районный суд Тамбовской области
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД: 68RS0004-01-2025-002107-61</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">№ 2а-1277/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">«06» августа 2025 года г. Тамбов</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">судьи Паршиной О.А.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к Филатову Алексею Алексеевичу о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к Филатову А.А. о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в общей сумме 143733,88 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 771 руб., транспортный налог за 2023 г. в сумме 4500 руб., земельный налог за 2023 г. в сумме 532 руб., НДФЛ за 2023 г. в сумме 76068,29 руб., страховые взносы за 2024 г. в сумме 49500 руб., пени в сумме 12362,59 руб. за период с 27.08.2024 г. по 14.01.2025 г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование административного иска указано, что административный ответчик согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, Филатов А.Аю имеет (имел) в собственности объекты недвижимости:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">жилой дом, адрес: <span class="Address2"><адрес></span> <span class="Address2"><адрес></span> <span class="Address2"><адрес></span>, КН: <span class="Nomer2">№</span>, площадь: <span class="others1"><данные изъяты></span> дата регистрации права: <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 771,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023г. Филатовым А.А. не уплачен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником земельного участка:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">адрес: <span class="Address2"><адрес></span> <span class="Address2"><адрес></span>, <span class="Address2"><адрес></span>А, КН: <span class="Nomer2">№</span>, площадь: <span class="others2"><данные изъяты></span>, дата регистрации права: <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2023г. в сумме 532,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До настоящего времени земельный налог Филатовым А.А. не оплачен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст.357 НК РФ налогоплатещиками транспортного налога признаются лица, на которых в соотвествии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ являются зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others3"><данные изъяты></span>, гос.рег.знак: <span class="Nomer2">№</span>, марка: <span class="others4"><данные изъяты></span>: <span class="Nomer2">№</span>, год выпуска:<span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>., дата регистрации права: <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span></p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023г. в сумме 4 500,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До настоящего времени транспортный налог налогоплательщиком не оплачен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Филатов А.А. согласно абз.2 п.6 ст. 83 НК РФ поставлен на учет в УФНС России по Тамбовской области в качестве адвоката. В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ Филатов А.А. является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2023г. – 2024г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, в соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов: за 2023г. в сумме 45 842,00 руб. по сроку уплаты до 09.01.2024г.; за 2024г. в сумме 49 500,00 руб. по сроку уплаты до 09.01.2024г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленные законом сроки суммы страховых взносов не уплачены.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ не являющиеся налоговыми резидентами РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм полученного дохода. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023г. до 15.07.2024г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Филатовым А.А. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023г., согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате составляет 93 572,00 руб. Налогоплательщиком частично уплачен НДФЛ за 2023г. в сумме 17 503,71 руб. Остаток задолженности в сумме 76 068,29 руб. Филатовым А.А. не уплачен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 27.08.2024г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 127 951,76 руб. За период с 27.08.2024г. по 14.01.2025г. произошло изменение сальдо ЕНС и составило 183 254,76 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На отрицательное сальдо ЕНС за период с 27.08.2024г. по 14.01.2025г. начислены пени в общей сумме 12 362,59 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщику направлено требование от 22.02.2024г. <span class="Nomer2">№</span> об уплате задолженности в срок 20.03.2024г. В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 21.03.2024г. <span class="Nomer2">№</span> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности с Филатова А.А.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Мировой судья судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области 07.02.2025г. вынес судебный приказ <span class="Nomer2">№</span> взыскании задолженности в отношении должника.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">04.03.2025г. определением мирового судьи судебного участка №<span class="Address2"><адрес></span> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями <span class="FIO2">Филатова А.А.</span> относительно исполнения судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением Тамбовского районного суда Тамбовкой области от 30.06.2025 г. принят отказ административного истца УФНС России по Тамбовкой области в части взыскания с Филатова А.А. задолженности по на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 771 руб., по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 4500 руб., земельному налогу за 2023 г. в сумме 532 руб., налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 76068,29 руб., страховым взносам за 2024 г. в сумме 21333 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В ходе рассмотрения дела УФНС России по Тамбовской области направлено в суд заявление об изменении административных исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, согласно которому административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2024г. в сумме 24 800,00 руб. и пени в сумме 12 362,59 руб. за период с 27.08.2024г. по 14.01.2025г. ввиду произведенной административным ответчиком оплаты задолженности в заявленном размере 143 733,88 руб. входе рассмотрения дела, а также отказ от административных исковых требований в части взыскания с Филатова А.А. задолженности по страховым взносам за 2024 г. в сумме 3367 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Протокольным определением суда административному истцу отказано в принятии заявления об изменении административных исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, поскольку оно противоречит требованиям статьи 46 Кодекса административного судопроизводства РФ, в рассматриваемом случае административным истцом заявлено изменение и предмета и оснований иска, а также в принятии заявления об отказе от административных исковых требований в части, поскольку требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2024 г. в сумме 3367 руб. административным истцом не заявлялись.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. В письменных пояснениях представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2024 г. в размере 28167 руб., а также пени за период с 27.08.2024г. по 14.01.2025г. в размере 12 362,59 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В судебное заседание административный ответчик Филатов А.А. не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Направил в адрес суда платежные поручения от 30.05.2025г. <span class="Nomer2">№</span>, от 26.06.2025г. <span class="Nomer2">№</span>, от 31.07.2025г. <span class="Nomer2">№</span> и <span class="Nomer2">№</span>, подтверждающие оплату задолженности по налоговым платежам и пени в полном объеме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино – место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик Филатов А.А. являлся собственником объекта налогообложения:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">жилой дом, адрес: <span class="Address2"><адрес></span> <span class="Address2"><адрес></span>, <span class="Address2"><адрес></span>А, КН: <span class="Nomer2">№</span>, площадь: <span class="others5"><данные изъяты></span>, дата регистрации права: <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 771,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023г. не уплачен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что административный ответчик является собственником объекта недвижимости:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others6"><данные изъяты></span>, адрес: <span class="Address2"><адрес></span> <span class="Address2"><адрес></span>, <span class="Address2"><адрес></span>А, КН: <span class="Nomer2">№</span>, площадь: <span class="others7"><данные изъяты></span>, дата регистрации права: <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2023г. в сумме 532,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Земельный налог налогоплательщиком в установленные законом сроки не был оплачен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 356 Налоговым кодексом РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как установлено судом и подтверждается материалами дела Филатов А.А. является собственником транспортного средства:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"><span class="others8"><данные изъяты></span>.рег.знак: <span class="Nomer2">№</span>, марка: <span class="others9"><данные изъяты></span>, VIN: <span class="Nomer2">№</span>, год выпуска:<span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>., дата регистрации права: <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу наличия объекта налогообложения, Филатов А.А. является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023г. в сумме 4 500,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный законом срок транспортный налог налогоплательщиком не оплачен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Материалами дела подтверждено, что Филатов А.А. с 20.02.2009г. являясь адвокатом, в соответствии с гл.34 Налогового кодекса является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Размер страховых взносов определяется в соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст. 226 Налогового кодекса РФ Филатов А.А. является налоговым агентом от которого или в результате отношений с которым налогоплательщики (физические лица) получают доход.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25 – го числа месяца следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1.2 ст. 430 НК РФ начиная с 2023г. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС уплачиваются в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб. за расчетный период 2023г., и 49 500,00 руб. за расчетный период 2024г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2023г. – 2024г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Доход административного ответчика в 2024г. не превысил 300 000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Филатову А.А. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024г. в сумме 49 500,00 руб. по сроку уплаты до 09.01.2025г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленные сроки сумма страховых взносов административным ответчиком не оплачена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п.1 ст. 228 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023г. – 15.07.2024г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административным ответчиком Филатовым А.А. в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023г., согласно которой сумма к уплате составила 93 572,00 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщиком было частично уплачен НДФЛ за 2023г.: 20.02.2025г. в размере 13 545,41 руб., 23.02.2025г. в размере 2 500,00 руб., 14.3.2025г. в размере 729,00 руб., 31.03.2025г. в размере 729,30 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, остаток задолженности налога на доходы физических лиц за 2023г., не оплаченной в установленный законом срок составил 76 068,29 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС на 27.08.2024г. сформировано требование об уплате задолженности от 22.02.2024г. <span class="Nomer2">№</span> на сумму 41 663,98 руб. со сроком добровольного погашения до 20.03.2024г., которое направлено Филатову А.А. постовым отправлением 22.02.2024г.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 41 663,98 руб., в том числе страховые взносы на ОПС в сумме 32 448,00 руб., страховые взносы на ОПС в сумме 3 786,43 руб., а также пени в сумме 5 429,55 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неисполнением в установленной срок налогоплательщиком требования от 22.02.2024г. <span class="Nomer2">№</span> об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 21.03.2024г. <span class="Nomer2">№</span> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Мировым судьей судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника от 07.02.2025г. <span class="Nomer2">№</span> Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом соблюден.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">04.03.2025г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 04 сентября 2025 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный иск поступил в Тамбовский районный суд Тамбовской области 05.06.2025г., после отмены судебного приказа в отношении Филатова А.А. определением мирового судьи судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Однако, в ходе рассмотрения дела административным ответчиком Филатовым А.А. в обоснование возражений суду представлены копии платежных поручений от 30.05.2025г. <span class="Nomer2">№</span>, от 26.06.2025г. <span class="Nomer2">№</span>, от 31.07.2025г. <span class="Nomer2">№</span> и <span class="Nomer2">№</span> об оплате задолженности по налоговым платежам и пени в полном объеме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из платёжных поручений от 30.05.2025г. <span class="Nomer2">№</span>, от 26.06.2025г. <span class="Nomer2">№</span>, от 31.07.2025г. <span class="Nomer2">№</span> и <span class="Nomer2">№</span>, платежи поступили на реквизиты налогового органа по КБК 18<span class="Nomer2">№</span> по статусу налогоплательщика, без указания основания платежа, указание назначения платежа - единый налоговый платеж.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из сообщения УФНС России по Тамбовской области от 05.08.2025г. по состоянию на 05.08.2025г. в отношении Филатова А.А. сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 267 424,94 руб., из которых: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от индивидуальных предпринимателей и других лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2024г. в сумме 146 677,41 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2025г. в сумме 1 459,00 руб.; по страховым взносам за 2024г. в сумме 24 800,00 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2024г. в сумме 11 715,52 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за2025г. в сумме 20 686,24 руб.; по пени в сумме 46 196,30 руб.; по штрафу в сумме 14 035,80 руб.; по госпошлине в сумме 1 854,67 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Произведенные ЕНП от 30.05.2025г., 26.06.2025г., 31.07.2025г. в сумме 184 263,47 руб. поступили и отражены на едином налоговом счете в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Однако суд полагает, что указанные обстоятельства не свидетельствуют о правомерности действий налогового органа при наличии возможности идентифицировать поступивший платеж.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением №2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н, предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации в реквизитах такого распоряжения указывается, в том числе, "Назначение платежа" - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа (пункты 7, 7.13).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Неверное указание либо не указание налогоплательщиком каких-либо реквизитов в платежном документе об уплате налога само по себе не является основанием считать его не исполнившим или не надлежаще исполнившим обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания реквизитов в платежном документе, а также от даты внесения платежа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В платежном поручении от 30.05.2025г. <span class="Nomer2">№</span> сумма к уплате указана 136 000 руб., в платежном поручении от 26.06.2025г. <span class="Nomer2">№</span> сумма к уплате указан 7733,88 руб., т.е. в общем размере административным ответчиком оплачена сумма заявленных первоначально административных исковых требований в размере 143 733,88 руб. Кроме того, в платежном поручении <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> сумма к уплате указана 12 362,59 руб., а в платежном поручении <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> сумма к уплате указана 28 167,00 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, административным ответчиком в ходе рассмотрения административного дела произведена оплата налоговой задолженности в размере 184 263,47 руб., что соответствует и превышает итоговую сумму, указанную при обращении налогового органа с настоящим иском в суд. Кроме того, в платежных поручениях указано назначение платежа – единый налоговый платеж.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств, не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию недоимки, а также соблюдения административным истцом сроков по взысканию общей суммы недоимки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При наличии волеизъявления налогоплательщика являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашения имеющихся у него более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По мнению суда применением налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Аналогичная позиция изложена в определениях судьи Верховного Суда Российской Федерации от 20 и 23 мая 2024 г. по делам №53-КАД24-4-К8 и №53-КАД24-7-К8.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, административный ответчик, действуя разумно и добросовестно, в период рассмотрения настоящего административного дела, произвел оплату задолженности, в связи с чем, оснований для взыскания указанных в административном иске сумм у суда не имеется.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований в связи с отсутствием задолженности на дату рассмотрения дела по существу по заявленным требованиям.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к Филатову Алексею Алексеевичу о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в общей сумме 40 529,59 руб., из них: страховые взносы за 2024г. в сумме 28167 руб., пени в сумме 12362,59 руб. за период с 27.08.2024г. по 14.01.2025г. - отказать.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение принято в окончательной форме 20 августа 2025 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья О.А. Паршина</p></span>