Дело № 33а-2951/2025

Суть дела

<title></title> <meta http-equiv="Content-Type" content="text/html; charset=windows-1251"> <meta content="Microsoft Word 11 (filtered)" name="Generator"> <div class="Section1"> Дело №2а-272/2025; 33а-2951/2025 Некрасов Р.Ю. 2025 год УИД 69RS0036-01-2024-007655-13 АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ 30 июля 2025 года город Тверь Судебная коллегия по административным делам Тверского областного суда в составе председательствующего судьи Образцовой О.А., судей Васильевой Т.Н. и Чеботаевой Е.И. при секретаре судебного заседания Мартыновой С.В. рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Образцовой О.А. административное дело по апелляционной жалобе Карпова В.Э. на решение Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 08 апреля 2025 года, которым постановлено: «Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к Карпову В.Э. о взыскании задолженности удовлетворить. Взыскать с Карпова В.Э., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления, Федеральной налоговой службы по Тверской области, задолженность за счет имущества физического лица в сумме 593484 (Пятьсот девяносто три тысячи четыреста восемьдесят четыре) рубля 47 (Сорок семь) копеек, в том числе: - пени в сумме 593484 (Пятьсот девяносто три тысячи четыреста восемьдесят четыре) рубля 47 (Сорок семь) копеек, по реквизитам; банк получателя; Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №, корреспондентский счет №, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя №, ИНН получателя №, КПП получателя №, КБК №, УИН №, ИНН должника №, наименование должника Карпов В.Э., наименование платежа: Единый налоговый платеж. Взыскать с Карпова В.Э., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ» государственную пошлину в сумме 16869 (Шестнадцать тысяч восемьсот шестьдесят девять) рублей 69 (шестьдесят девять) копеек». Судебная коллегия установила: Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к Карпову В.Э., в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества налогоплательщика в сумме 593484 рубля 47 копеек, в том числе пени в размере 593484 рубля 47 копеек. В обоснование административного иска указано, что ранее Управление направляло мировому судье судебного участка № 65 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам. В отношении взыскиваемой Управлением в судебном порядке с Карпова В.Э. задолженности по налогам мировым судом судебного участка № 65 Тверской области 21 ноября 2023 года вынесен судебный приказ № 2а-3369/2024. В связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судом судебного участка № 65 Тверской области 29 декабря 2023 года отменен. В отношении Карпова В.Э. была проведена выездная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за период 2018-2019 гг. Сумма НДФЛ к уплате по результатам выездной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2016 году, составила 1714226 руб. 00 коп., в 2017 году составила 946881 руб. 00 коп.; всего - 2661107 руб. 00 коп. Также по результатам выездной налоговой проверки начислены пени на сумму 481089 руб. 40 коп. (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05 ноября 2019 года № 14). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Карповым В.Э. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 593484 рубля 47 копеек. С 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. По состоянию на 30 сентября 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НK РФ, с учетом увеличения (уменьшения) совокупной обязанности, составляет 593484 руб. 47 коп. Налогоплательщику направлено требование № 1196 по состоянию на 27 июня 2023 года со сроком исполнения до 27 июня 2023 года, что подтверждается сведениями об отправке. Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. В случае изменения суммы задолженности уточненное требование не выставляется. Налоговое требование выставляется только при формировании отрицательного сальдо ЕНС. В силу п. 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии со статьей 95 КАС РФ, п. 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пп. 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом. Уважительными причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением и независящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (также обстоятельства, оцененные судом как уважительные). Управление просило учесть, что определение от 29 декабря 2023 года об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области от 21 ноября 2023 года № 2а-3369/2023 получено налоговым органом только 12 сентября 2024 года, что подтверждается отметкой о получении на сопроводительном письме. Таким образом, налоговый орган не мог своевременно обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением по независящим от него обстоятельствам. Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области Чашин С.Ю. в судебном заседании поддержал административные исковые требования в полном объеме, просил суд их удовлетворить. Административный ответчик Карпов В.Э. и его представитель Анашкин Е.С. в судебное заседание не явились. Судом постановлено приведенное выше решение. В апелляционной жалобе Карпова В.Э. ставится вопрос об отмене решения суда. Выражается несогласие с выводами суда. Взысканный судом размер пени чрезмерен и несоразмерен последствиям нарушения обязательства. Суд необоснованно не применил положения статьи 333 Гражданского кодекса РФ и не снизил размер пени. Административный истец обратился в суд по истечении срока исковой давности, который истек 30 июня 2024 года. Принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Основания для восстановления срока отсутствовали. Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Согласно ч. 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Из материалов дела усматривается, что Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области в отношении административного ответчика Карпова В.Э., ранее являвшегося индивидуальным предпринимателем, проведена выездная налоговая проверка по уплате налогов за 2016-2017 годы. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области вынесено решение от 05 ноября 2019 года № 14 о привлечении Карпова В.Э. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений статей 112, 114 Кодекса, в виде штрафа в общем размере 535145 руб. Карпову В.Э. также предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме 2661107 руб. ( 1714226 руб. за 2016 год и 946881 руб. за 2017 год), пени в сумме 481089 руб. 40 коп. Решением Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 04 декабря 2020 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 31 марта 2021 года, взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 год в сумме 2660901 руб. 23 коп. Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 04 августа 2021 года решение Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 04 декабря 2020 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 31 марта 2021 года оставлены без изменения. Для принудительного исполнения решения суда, вступившего в законную силу, 12 мая 2021 года службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 63020/2169006-ИП, которое до настоящего времени находится на исполнении судебного пристава-исполнителя ОСП по Вышневолоцкому, Спировскому и Фировскому районам УФССП России по Тверской области. В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в связи с неполной уплатой налога исчислены пени в размере 593484 рубля 47 копеек. Согласно расчёту суммы пеней и информации налогового органа, представленного суду первой инстанции, к взысканию по настоящему административному иску предъявлены пени на задолженность по НДФЛ за 2016-2017 годы за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года и с 01 января 2023 года по 31 октября 2023 года (л.д. 12, 195-196 т. 1). Расчет суммы пеней произведен исходя из размера недоимки (с учётом поступившей оплаты, зачисленной на недоимку за 2016 год), количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ. С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввёл институт единого налогового счёта и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Нововведения, связанные с единым налоговым счётом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счёте налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесённых для её погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счёта, в связи с которым направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). С учётом приведённых положений закона налогоплательщику направлено требование № 1196 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года, в том числе и по пени, что подтверждается материалами дела. Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В установленный срок налогоплательщик свои обязанности по оплате пени не выполнил. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области от 21 ноября 2023 года с Карпова В.Э. взыскана задолженность по состоянию на 31 октября 2023 года в сумме 593484 руб. 47 коп. 29 декабря 2023 года вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 65 Тверской области отменен в связи с поступившими от представителя Карпова В.Э. - Анашкина Е.С. возражениями. Разрешая спор о взыскания задолженности, суд первой инстанции, оценив собранные по делу доказательства, удовлетворил заявленные требования и исходил при этом из того, что Карпов В.Э. самостоятельно и добровольно обязанность по уплате пени не исполнил. Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, мотивированными, подтвержденными имеющимися в деле доказательствами, получившими надлежащую оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и соответствующими фактическим обстоятельствам дела; они сделаны при правильном применении правовых норм, регулирующих спорные правоотношения, и оснований не согласиться с ними не имеется. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было. Как усматривается из материалов дела, процедура взыскания задолженности по пени налоговым органом соблюдена. Расчёт пени является правильным. С учётом изложенных обстоятельств у суда первой инстанции имелись основания для удовлетворения административного иска и взыскания с административного ответчика задолженности по пени. Доводы апелляционной жалобы об истечении срока исковой давности являются несостоятельными, указанные доводы были предметом рассмотрения суда первой инстанции, судом признаны необоснованными, что подробно мотивировано в решении суда. Как указывалось выше, определение об отмене судебного приказа было принято мировым судьёй 29 декабря 2023 года. Однако копия данного определения получена административным истцом только 12 сентября 2024 года. В суд налоговый орган с административным иском обратился 08 октября 2024 года. Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд первой инстанции обоснованно восстановил административному истцу срок для обращения в суд с административным иском. Ссылки в апелляционной жалобе на необходимость снижения размера пени и неприменение судом статьи 333 Гражданского кодекса РФ являются несостоятельными. В силу статьи 1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Пениявляются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает возможности снижения размера пенипри наличии смягчающих или других обстоятельств. Данная позиция выражена в пункте 18 Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Таким образом, суд первой инстанции верно указал, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат. Предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации безусловных оснований к отмене или изменению решения суда также не установлено. Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия определила: решение Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 08 апреля 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Карпова В.Э. - без удовлетворения. Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции во Второй кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения. Председательствующий Судьи </div>

Основная информация

УИД дела: 69RS0036-01-2024-007655-13

Результат рассмотрения: РЕШЕНИЕ оставлено БЕЗ ИЗМЕНЕНИЯ

Дата рассмотрения: 30.07.2025

Судья: Образцова Ольга Анатольевна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Карпов В.Э.

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: УФНС по Тверской области

Движение дела

21.07.2025 17:06

Передача дела судье

30.07.2025 11:00

Судебное заседание

Место: Зал судебных заседаний № 442

Результат: Вынесено решение

07.08.2025 15:24

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

08.08.2025 16:00