Дело № 2а-1254/2025 ~ М-518/2025

Суть дела

<title></title> Дело № 2а-1254/2025 (УИД № 69RS0038-03-2025-001054-32) РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 01 июля 2025 года                                                                                       г.Тверь Московский районный суд г.Твери в составе председательствующего судьи Боева И.В., при секретаре судебного заседания Борцовой П.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к Годжаевой Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемому в связи с применением патента, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штрафа, пени, у с т а н о в и л: Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее-УФНС России по Тверской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к Годжаевой Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемому в связи с применением патента, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штрафа, пени. В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Тверской области. В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на 25.08.2023 (дату формирования заявления налогового органа № 253 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, направленного в мировой суд судебного участка № 17 Тверской области) сумма задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафу Годжаевой Г., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляла 132 033,42 руб., в т. ч. налог - 116 091,54 руб., пени - 14 858,48 руб., штраф - 1 083,40 руб. Недоимка образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 295 руб.; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 22 262 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование за 2022-2023 г.г. в сумме 92 534,54 руб. Налогоплательщиками налога на имущество согласно ст. 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со ст. 396 НК РФ исчисляется налоговым органом самостоятельно. Налоговым органом, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомления от 01.09.2022 № 25960821, в котором приведен расчет налога на имущество физических лиц. Указанное уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией. Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 в 2021 году Годжаева Г. являлась правообладателем объекта недвижимости с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, налоговым органом Годжаевой Г. был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 в сумме 1 295 руб. Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 295 руб. Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно материалам дела, налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года № 25960821 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год. В соответствии со ст.52 НК РФ данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем. Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. Также, Годжаева Г. в период с 14.12.2018 по 27.03.2023 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Статьей 430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. Фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2022 год установлен в размере 34 445 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год - в размере 8 766 рублей. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Поскольку Годжаева Г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.03.2023, то она была обязана уплатить страховые взносы по сроку уплаты 11.04.2023:     на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 2 565,8 руб.     на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 949,43 руб.     страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (после 01.01.2023) по сроку уплаты 11.04.2023-10967,58 руб. В соответствии со ст. 431 НК РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Гаджаевой Г. начислены: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 3 1 декабря 2022 года):     по сроку уплаты 15.08.2022 - 3055,8 руб.;     по сроку уплаты 15.09.2022 - 3055,8 руб.;     по сроку уплаты 17.10.2022 - 3055,8 руб.;     по сроку уплаты 15.11.2022 - 3055,8 руб.;     по сроку уплаты 29.05.2023 - 3055,8 руб.;     по сроку уплаты 28.06.2023 - 3055,8 руб.;     по сроку уплаты 28.06.2023 - 3055,8 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения):     по сроку уплаты 15.08.2022 - 708.39 руб.;     по сроку уплаты 15.09.2022 - 708,39 руб.;     по сроку уплаты 17.10.2022 - 708.39 руб.;     по сроку уплаты 15.11.2022 - 708,39    руб.;     по сроку уплаты 29.05.2023 -708,39 руб.;     по сроку уплаты 28.06.2023 - 708,39 руб.;     по сроку уплаты 28.07.2023 - 708,39 руб.;     - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, на сумму 2 819,67 руб.:     по сроку уплаты 15.08.2022 - 402,81 руб.;     по сроку уплаты 15.09.2022 - 402,81 руб.;     по сроку уплаты 17.10.2022 - 402.81 руб.;     по сроку уплаты 15.11.2022 - 402,81 руб.;     по сроку уплаты 29.05.2023 - 402,81 руб.;     по сроку уплаты 28.06.2023 - 402.81 руб.;     по сроку уплаты 28.07.2023 -402,81 руб.;     В установленные сроки страховые взносы за 2021 - 2023 г.г. налогоплательщиком не уплачены.         Кроме того Годжаева Г. в период осуществления предпринимательской деятельности применяла патентную систему налогообложения.         Годжаевой Г. в соответствии со ст. 346.51 НК РФ начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов:     по сроку уплаты 31.12.2021 - 1631,88 руб.;     по сроку уплаты 31.12.2022 - 11131 руб.;     по сроку уплаты 3 1.12.2022 - 11131 руб.     В установленные сроки обязанность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, Годжаевой Г. не исполнена.         В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ Годжаева Г. в 2022 году являлась налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ).     Пунктом 6 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.     Годжаевой Г. 01.08.2022 представлен в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2022 года (далее - расчет 6-НДФЛ).     В соответствии с п.п. 3.1 и 3.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц.     В ходе камеральной налоговой проверки указанного расчета по форме 6-НДФЛ установлен факт не перечисления в установленные сроки удержанного налога.     В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.     Таким образом, сумма штрафа за данное налоговое правонарушение составила 5417 * 20% = 1083,40 руб.     Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.01.2023 № 247 вступило в силу 20.03.2023.     В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.     В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № 338 на сумму 154 312,16 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 14.07.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.     Указанное требование об уплате задолженности направленно налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», пользователем которого Годжаева Г. является с 11.03.2023.     В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 25.08.2023 в сумме 14 858,48 руб.     Детализация недоимки и начисленных на нее сумм пени, а также, принятые налоговым органом меры взыскания задолженности, приведены ниже. В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица. В связи с неуплатой Годжаевой Г. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, социальное страхование, налога на имущество физических лиц, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, пени и штрафа УФНС России по Тверской области в адрес Мирового судьи судебного участка № 17 Тверской области было направлено заявление № 253 от 25.08.2023 о взыскании задолженности по налогам, пени в сумме 132 033,42 руб., в т. ч. по налогу - 116 091,54 руб., по пени - 14 858,48 руб. по штрафу - 1 083,40 руб. 14.09.2023 мировым судьей судебного участка № 17 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с Годжаевой Г. в пользу УФНС России по Тверской области задолженности по налоговым платежам и страховым взносам в сумме 132 033,42 руб., который отменен определением суда от 14.08.2024 по делу № 2а-1738/2024. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 10.02.2025 отрицательное сальдо составляет 153 738,66 руб., в том числе задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа № 253 от 25.08.2023 составляет 114 049,25 руб. В связи с данными обстоятельствами, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с Годжаевой Г. задолженность в сумме 114 049 рублей 25 копеек, в том числе задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1295 рублей; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов, на сумму 22 262 рублей; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, на сумму 1 618 рублей 47 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в фиксированном размере, в сумме 37 010 рублей 80 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в фиксированном размере, в сумме 9 715 рублей 43 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), на сумму 2 869 рублей 46 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 3 1 декабря 2022 года) на сумму 12 391 рубль 20 копеек; по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (после 01.01.2023) в размере 10 967 рублей 58 копеек; по пени, начисленным за период с 01.01.2020 по 24.08.2023, в сумме 14 835 рублей 91 копейка; по штрафу по НДФЛ, начисленному в соответствии со ст. 123 НК РФ в размере 1 083 рубля 40 копеек. В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются. В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям. Судом установлено, что УФНС России по Тверской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в связи с проведением реорганизации путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы России по Тверской области, что подтверждается приказом УФНС России по Тверской области от 05.06.2023 года № 01-04/078@ и выпиской из ЕГРЮЛ, имеющейся в свободном доступе. В силу ст. 57 Конституции РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в статью 48 НК РФ были внесены следующие изменения: а) в абзаце четвертом пункта 1 цифры "3 000" заменены цифрами "10 000"; б) в пункте 2: в абзаце втором цифры "3 000" заменены цифрами "10 000"; в абзаце третьем цифры "3 000" заменены цифрами "10 000". Указанные изменения действуют с 23.12.2020 года. Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 14.07.2022 N 263-ФЗ (вступил в силу с 1 января 2023 года), и действующему в настоящее время, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Пунктом 4 вышеназванной статьи установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Определением мирового судьи судебного участка № 19 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 17 Тверской области от 14.08.2024 был отменён судебный приказ от 14.09.2023 года о взыскании с Годжаевой Г. в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 Тверской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом. Настоящее административное исковое заявление поступило в адрес суда, согласно штампу канцелярии суда 14.02.2025 года. Таким образом, установленный законом срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговым органом, не пропущен. Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего. Согласно ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. До вступления в силу актов представительного органа федеральной территории "Сириус" в ней применяются акты муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края и преобразованного муниципального образования город-курорт Сочи (ФЗ от 11.06.2021 N 199-ФЗ). В федеральной территории "Сириус" налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус", вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" и обязателен к уплате в федеральной территории "Сириус". В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика административный ответчик является правообладателем имущества, являющегося объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно Годжаевой Г. с 06.11.2020 года принадлежит жилое помещение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>. В связи с этим Годжаевой Г. начислен налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 1295 рублей 00 копеек. В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Положениями пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Из п. 1.2 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Судом установлено, что Годжаева Г. являлась индивидуальным предпринимателем с 14.12.2018 до 27.03.2023, а следовательно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование. Поскольку Годжаева Г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.03.2023, то была обязана уплатить страховые взносы по сроку уплаты 11.04.2023: - на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 2 565,8 руб.; - на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 949,43 руб.; - страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (после 01.01.2023) по сроку уплаты 11.04.2023 в размере 10967,58 руб. В соответствии со ст. 431 НК РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Также, судом установлено, что Годжаевой Г. налоговым органом были начислены: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): •    по сроку уплаты 15.08.2022 - 3055,8 руб.; •    по сроку уплаты 15.09.2022 - 3055,8 руб.; •    по сроку уплаты 17.10.2022 - 3055,8 руб.; •    по сроку уплаты 15.11.2022 - 3055,8 руб.; •    по сроку уплаты 29.05.2023 - 3055,8 руб.; •    по сроку уплаты 28.06.2023 - 3055,8 руб.; •    по сроку уплаты 28.06.2023 - 3055,8 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения): •    по сроку уплаты 15.08.2022 - 708.39 руб.; •    по сроку уплаты 15.09.2022 - 708,39 руб.; •    по сроку уплаты 17.10.2022 - 708.39 руб.; •    по сроку уплаты 15.11.2022 - 708,39    руб.; •    по сроку уплаты 29.05.2023 -708,39 руб.; •    по сроку уплаты 28.06.2023 - 708,39 руб.; •    по сроку уплаты 28.07.2023 - 708,39 руб.; - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, на сумму 2 819,67 руб.: •    по сроку уплаты 15.08.2022 - 402,81 руб.; •    по сроку уплаты 15.09.2022 - 402,81 руб.; •    по сроку уплаты 17.10.2022 - 402.81 руб.; •    по сроку уплаты 15.11.2022 - 402,81 руб.; •    по сроку уплаты 29.05.2023 - 402,81 руб.; •    по сроку уплаты 28.06.2023 - 402.81 руб.; •    по сроку уплаты 28.07.2023 -402,81 руб.; В установленные сроки страховые взносы за 2021-2023 г.г. Годжаевой Г. не уплачены. Согласно п.1. ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Исходя из п.6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае: 1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей; 2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 5 и 6 статьи 346.43 настоящего Кодекса; 4) если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 настоящего Кодекса, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 настоящего Кодекса. В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. В соответствии с п.7 ст.346.45 НК РФ суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась патентная система налогообложения. Сумма налога на доходы физических лиц, сумма налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, сумма налога, уплачиваемого при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения. Согласно п.1 ст. 346.51 налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения. В п. 1 и п. 2 ст.346.48 дано определение налоговой базы - это денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.     Годжаева Г. в период осуществления предпринимательской деятельности применяла патентную систему налогообложения.     Годжаевой Г. в соответствии со ст. 346.51 НК РФ начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов:     по сроку уплаты 31.12.2021 - 1631,88 руб.;     по сроку уплаты 31.12.2022 - 11131 руб.;     по сроку уплаты 3 1.12.2022 - 11131 руб.     В установленные сроки обязанность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, Годжаевой Г., не исполнена.         В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Если иное не предусмотрено пунктом 2 или абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 настоящего Кодекса, налоговыми агентами признаются также российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками. Указанные в настоящем пункте налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика учитывают фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.     В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет. Налоговыми агентами не признаются российские организации, перечисляющие доходы по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года N 95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами". В целях настоящего абзаца еврооблигации признаются обращающимися облигациями в порядке, предусмотренном пунктом 2.1 статьи 310 настоящего Кодекса.     Пунктом 6 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.     Годжаева Г. в 2022 году, в соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ являлась налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Годжаевой Г. 01.08.2022 представлен в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2022 года.     В соответствии с п. и. 3.1 и 3.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога на доходы физических лиц.     В ходе камеральной налоговой проверки указанного расчета по форме 6-НДФЛ установлен факт не перечисления в установленные сроки удержанного налога.     В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.     Таким образом, сумма штрафа за данное налоговое правонарушение составила 5417 * 20% = 1083,40 руб.     Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.01.2023 № 247 вступило в силу 20.03.2023. Как следует из ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” установлен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС). В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: 1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; 2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета; 3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы; 4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления; 5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления. В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. Согласно п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Из п.3 ст. 11.3 НК РФ следует, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1)    недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3)    недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ). Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом. Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ). Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Из пункта 6 статьи 75 НК РФ следует, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Годжаевой Г. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в размере 14835 рублей 91 копейка. Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленном законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ). Из п.4 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Согласно п.5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пунктом 2 статьи 70 НК РФ установлено, что в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.     В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.     В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № 338 на сумму 154 312,16 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 14.07.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.     Указанное требование об уплате задолженности направленно налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», пользователем которого Годжаева Г. является с 11.03.2023.     До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Представленные административным истцом, в материалы настоящего административного дела, расчёты задолженности по налогам, а также пени являются верными, судом проверены и сомнений не вызывают. Основания сомневаться в приведённых административным истцом расчётах, отсутствуют, данные расчёты судом проведены и сомнений не вызывают. Проанализировав представленные в дело документы, суд полагает доказанным обстоятельства, послужившие основанием для взыскания с административного ответчика задолженности в общей сумме 114 049 рублей 25 копеек, в том числе задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1295 рублей; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов, на сумму 22 262 рублей; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, на сумму 1 618 рублей 47 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в фиксированном размере, в сумме 37 010 рублей 80 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в фиксированном размере, в сумме 9 715 рублей 43 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), на сумму 2 869 рублей 46 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 3 1 декабря 2022 года) на сумму 12 391 рубль 20 копеек; по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (после 01.01.2023) в размере 10 967 рублей 58 копеек; по пени, начисленным за период с 01.01.2020 по 24.08.2023, в сумме 14 835 рублей 91 копейка; по штрафу по НДФЛ, начисленному в соответствии со ст. 123 НК РФ в размере 1 083 рубля 40 копеек. Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемой задолженности в установленные сроки, им суду не представлено. С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению. Тот факт, что документы (налоговые уведомления, требования об уплате задолженности и др.), налоговым органом направлялись по адресу: <адрес>, указанному Годжаевой Г. при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а не по месту её регистрации (проживания): <адрес>, не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований и не свидетельствует о нарушении прав административного ответчика, в связи со следующим. Отношения в сфере государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, государственной регистрации при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей регулируются Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Согласно подпункту "д" пункта 2 статьи 5 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" сведения о месте жительства индивидуального предпринимателя в Российской Федерации содержатся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. В пункте 5 статьи 5 и пункте 1 статьи 22.2 названного Федерального закона определено, что индивидуальный предприниматель в течение трех дней с момента изменения сведений об адресе места жительства обязан сообщить об этом в регистрирующий орган. Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ N 211-О от 12 мая 2005 года, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие. В адрес налогового органа информацию об изменении своего места жительства Годжаева Г. не сообщила. С учетом того, что Годжаева Г. не исполнила установленную действующим законодательством обязанность, неполучение Годжаевой Г. документов, направляемых в её адрес налоговым органом является риском самого лица, которому адресована такая корреспонденция. В то же время смена адреса регистрации (проживания) налогоплательщика, безусловно не свидетельствует о невозможности получения им документов, направляемых налоговым органом. Кроме того, изменение адреса места жительства не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате обязательных платежей и пени. В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с Годжаевой Гюнай в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 4421 рубль 48 копеек. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд РЕШИЛ: Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к Годжаевой Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемому в связи с применением патента, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штрафа, пени – удовлетворить. Взыскать с Годжаевой Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в общей в сумме 114 049 рублей 25 копеек, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1295 рублей; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов, в сумме 22 262 рублей; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 1 618 рублей 47 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в фиксированном размере, в сумме 37 010 рублей 80 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в фиксированном размере, в сумме 9 715 рублей 43 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), в сумме 2 869 рублей 46 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 12 391 рубль 20 копеек; по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (после 01.01.2023) в сумме 10 967 рублей 58 копеек; по пени, начисленным за период с 01.01.2020 по 24.08.2023 в сумме 14 835 рублей 91 копейка; по штрафу по НДФЛ, начисленному в соответствии со ст. 123 НК РФ в сумме 1 083 рубля 40 копеек. Взыскать с Годжаевой Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 4421 рубль 48 копеек. Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Судья                                                                                                             И.В.Боев Решение суда в окончательной форме изготовлено 08 июля 2025 года. Судья                                                                                                             И.В.Боев <div style="text-align: right;"> <a class="serviceLinks showPrintVersionDoc dashed" href="#">1версия для печати</a>Дело № 2а-1254/2025 ~ М-518/2025 (Решение) </div>

Основная информация

УИД дела: 69RS0038-03-2025-001054-32

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН

Дата рассмотрения: 01.07.2025

Судья: Боев Игорь Владимирович

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области

ИНН: 6905006017

ОГРН: 1046900100653

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Годжаева Гюнай

ЗАИНТЕРЕСОВАННОЕ ЛИЦО

ФИО/Наименование: Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Тверской области

Движение дела

12.02.2025 16:48

Регистрация административного искового заявления

12.02.2025 18:54

Передача материалов судье

14.02.2025 10:49

Решение вопроса о принятии к производству

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

29.09.2025 17:31

Дело оформлено

Исполнительные листы

15.09.2025

Кому выдан: Московское районное отделение судебных приставов г. Твери

Статус: Выдан

Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция

Суть дела

Основная информация

Участники дела

Движение дела

Регистрация административного искового заявления

Передача материалов судье

Решение вопроса о принятии к производству

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Дело оформлено

Исполнительные листы