Дело № 33а-306/2025

<meta content="text/html; charset=windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <meta name="Generator" content="Microsoft Word 12 (filtered)"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <div class="Section1"> <p class="MsoNormal" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Судья Усманова Е.А. Дело № 33а-<span class="others3">306</span>/2025</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">УИД 70RS0001-01-2024-003348-20</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center"><b>АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ</b></p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center"><b>от 7 марта 2025 года</b></p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия по административным делам Томского областного суда в составе</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего Бондаревой Н.А.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">судей Глинской Я.В., Точилина Е.С.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретарях Миретиной М.А., Краус Д.В.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело №2а-1979/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ананиной Татьяне Александровне о взыскании обязательных платежей и санкций</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по апелляционной жалобе Ананиной Татьяны Александровны на решение Кировского районного суда г. Томска от 27.09.2024,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">заслушав доклад судьи Глинской Я.В.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center"><b>установила:</b></p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (сокращенное наименование - УФНС России по Томской области) обратилось в Кировский районный суд г.Томска с административным исковым заявлением к Ананиной Т.А. о взыскании налоговой задолженности в размере 60 657,95 руб., из которых: 341 руб. - земельный налог за 2021 г., 17 198 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 г., 30 470 руб. - транспортный налог за 2021 г., 12648,95 руб. – пеня за период с 02.12.2016 по 08.11.2023.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование заявленных требований указано, что Ананина Т.А. является собственником земельных участков, жилых и нежилых помещений, транспортного средства, соответственно, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. За 2021 г. налогоплательщику исчислены соответствующие налоги, направлено налоговое уведомление, которое оставлено без исполнения. Налоговым органом направлено требование от 27.06.2023 № 8847, которое налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. В связи с образованием отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС) налоговым органом начислена пеня, которая за период с 02.12.2016 по 08.11.2023 составила 12648,95 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В судебном заседании представитель административного ответчика заявленные требования не признал.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обжалуемым решением суда административный иск удовлетворен в полном объеме; также с Ананиной Т.А. взыскана государственная пошлина в размере 2019,73 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В апелляционной жалобе административный ответчик просит решение суда отменить, принять новое – об отказе в удовлетворении заявленных требований.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование жалобы указывает, что судом не дана оценка пропуску налоговым органом срока на принудительное взыскание недоимки; включению налоговым органом в сальдо ЕНС недоимок по налогам и задолженности по пене, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания, что сформировало отрицательное сальдо единого налогового счета на 01.01.2023. Ссылаясь на положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, просит уменьшить размер пени.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия на основании части 1 статьи 307, статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив материалы дела, исследовав новые доказательства, приобщенные на основании статьи 63, части 1 статьи 306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции по правилам части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах и за своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы. (пункт 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 2 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) определена как федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов (пункт 1).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом в соответствии с пунктом 4 данного Положения Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Приказом Федеральной налоговой службы России от 10.11.2023 № ЕА-7-8/842@ Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, поименованные в приложении № 1 к данному приказу, в том числе по Томской области, наделены бюджетными полномочиями администратора доходов федерального бюджета (пункт 6.1).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Полномочия по взысканию задолженности по налогам, сборам, а также пеням и штрафам в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, закреплены за инспекциями Федеральной налоговой службы, межрегиональными инспекциями Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, межрайонными инспекциями Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам и Межрегиональными инспекциями Федеральной налоговой службы по управлению долгом, поименованными в приложении № 1 к данному приказу (пункт 6.2).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом в силу пункта 7 того же приказа Управление Федеральной налоговой службы по Томской области кроме бюджетных полномочий, определенных в пункте 6.1, наделено полномочиями, определенными пункте 6.2 названного приказа, то есть в том числе по взысканию задолженности по налогам, сборам, а также пеням и штрафам.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, административный истец УФНС России по Томской области наделено в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, а потому в силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вправе обращаться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты налоговой недоимки.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обращаясь с административным исковым заявлением, налоговый орган просил взыскать с Ананиной Т.А. задолженность по налогам за 2021 год: 341 руб. - земельный налог, 30 470 руб. - транспортный налог, 17 198 руб. - налог на имущество физических лиц.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом требования в указанной части удовлетворены.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия соглашается с данными выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на правильном применении норм материального и процессуального права, соответствуют фактическим обстоятельствам дела.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога на территории Юргинского городского округа Кемеровской области - Кузбасса установлены постановлением Юргинского городского Совета народных депутатов от 19.10.2005 № 54.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 358 указанного Кодекса объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей (пункт 2).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 363 того же Кодекса предусмотрен порядок и сроки уплаты транспортного налога в соответствии с пунктом 1 которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Транспортный налог в соответствии с пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам и на территории Томской области введен Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге».</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В редакции, действовавшей до 23.12.2020, указанным пунктом установлено, что в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ в данный пункт внесены изменения, исходя из которых в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме этого, указанный пункт дополнен абзацем предусматривающим, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом нарушение указанных сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 1 января 2023 года автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 года у налоговых органов.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29.03.2023 № 500 установлено, что предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме этого, положения статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие направление уточненного требования при изменении (увеличении или уменьшении) размера задолженности, утратили силу с 01.01.2023 в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Следовательно, при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, в 2021 г. Ананина Т.А. являлась собственником движимого и недвижимого имущества:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- земельного участка, расположенного по адресу: <span class="Address2">/__/</span>, площадью <span class="Nomer2">/__/</span> кв.м, кадастровый номер <span class="Nomer2">/__/</span>, дата регистрации права собственности 22.05.2017;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- земельного участка, расположенного по адресу: <span class="Address2">/__/</span>, площадью <span class="Nomer2">/__/</span> кв.м, кадастровый номер <span class="Nomer2">/__/</span>, дата регистрации права собственности 22.05.2017;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- земельного участка, расположенного по адресу: <span class="Address2">/__/</span>, площадью <span class="Nomer2">/__/</span> кв.м, кадастровый номер <span class="Nomer2">/__/</span>, дата регистрации права собственности 22.05.2017;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- квартиры, расположенной по адресу: <span class="Address2">/__/</span>, площадью <span class="Nomer2">/__/</span> кв.м, кадастровый номер <span class="Nomer2">/__/</span>, дата регистрации права собственности 22.05.2017;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- квартиры, расположенной по адресу: <span class="Address2">/__/</span>, площадью <span class="Nomer2">/__/</span> кв.м, кадастровый номер <span class="Nomer2">/__/</span>, дата регистрации права собственности 01.12.2004;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <span class="Address2">/__/</span>, кадастровый номер <span class="Nomer2">/__/</span>, дата регистрации права собственности 06.05.2013;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- легкового автомобиля, марка/модель ЛЕКСУС RX 350, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак <span class="Nomer2">/__/</span>, дата регистрации 24.01.2012.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями налогового органа об имуществе налогоплательщика (л.д. 11-12).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На данные объекты налогообложения за 2021 г. налоговым органом исчислен земельный налог 341 руб., налог на имущество физических лиц 17 198 руб., транспортный налог 30 470 руб., исходя из установленной налоговой базы и предусмотренных законом налоговых ставок.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">01.09.2022 налоговым органом сформировано налоговое уведомление №9663176 с указанием на наличие задолженности по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физического лица за 2021 г. и на срок их уплаты - до 01.12.2022 (л.д. 13), которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с введением института единого налогового счета и формированием сальдо ЕНС с 01.01.2023 вновь выявленные недоимки отнесены к совокупной задолженности налогоплательщика.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный шестимесячный срок 27.06.2023 налоговым органом сформировано и направлено требование №8847, в котором указано на наличие у АнанинойТ.А. задолженности по налогам и пене в общем размере 93 408,55 руб.; установлен срок исполнения до 26.07.2023 (л.д.15).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">После направления данного требования отрицательное сальдо ЕНС увеличилось до 130822,76 руб. путем отнесения земельного и транспортного налогов, налога на имущество физического лица за 2022 г. в совокупную задолженность налогоплательщика.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку сумма налоговой задолженности в требовании от 27.06.2023 № 8847 превысила 10 000 рублей, срок исполнения требования истек 26.07.2023, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа (судебный приказ вынесен 08.12.2023) (л.д. 47).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из представленных в материалы дела документов следует, что Ананина Т.А. зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика с 23.12.2016; налоговое уведомление от 01.09.2022 № 9663176 и требование от 27.06.2023 №8847 направлены налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получены ею 13.09.2022 и 29.06.2023, соответственно (л.д. 25).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Доказательств, свидетельствующих об обращении административного ответчика с заявлениями об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, не представлено; сведений о том, что Ананина Т.А. обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе, также не представлено.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">29.12.2023 определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ отменен по заявлению должника (л.д.16).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление подано налоговым органом в Кировский районный суд г.Томска 28.06.2024 согласно квитанции об отправке посредством Государственной автоматизированной системы Российской Федерации «Правосудие» (л.д.9), то есть в установленный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах административным истцом соблюден порядок и срок обращения как за вынесением судебного приказа к мировому судье, так и в районный суд после отмены судебного приказа.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, выводы суда первой инстанции о взыскании с Ананиной Т.А. земельного налога 341 руб., налога на имущество физических лиц 17 198 руб., транспортного налога 30 470 руб. за 2021 г. являются правильными, соответствуют требованиям закона и установленным по делу обстоятельствам.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также налоговым органом заявлено требование о взыскании с Ананиной Т.А. пени в размере 12648,95 руб. за период с 02.12.2016 по 08.11.2023.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Проверяя обоснованность удовлетворения указанного требования, судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Следовательно, до внесения соответствующих изменений пеня подлежит начислению по день уплаты налога включительно.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С 01.01.2023 пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из пункта 4 статьи 75 того же Кодекса следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, исходя из внесенных изменений с 01.01.2023 пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Такое начисление пени производится по день уплаты совокупной задолженности, то есть до образования нулевого либо положительного сальдо ЕНС.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из изложенного законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не допускают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков ее принудительного взыскания.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Следовательно, пеня может взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из письменных объснений на запросы судебной коллегии от 24.02.2025, 05.03.2025 и приложенных к ним расчета следует, что по состоянию на дату составления ответа на запрос общий размер пени составил 12639,42 руб., которая исчислена налоговым органом за период с 16.12.2016 по 08.11.2023 исходя из расчета: 4983,42 руб. (с 16.12.2016 по 31.12.2022) + 7656,00 руб. (с 01.01.2023 по 08.11.2023).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пеня 4983,42 руб. за период с 16.12.2016 по 31.12.2022 состоит из:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 284,89 руб. за период с 16.12.2016 по 26.04.2017, исчисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 6513,00 руб.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 0,74 руб. за период с 01.07.2019 по 08.11.2021, исчисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 22,00 руб.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 3,57 руб. за период с 29.06.2020 по 31.12.2022, исчисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 42,00 руб.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 2,66 руб. за период с 26.01.2021 по 29.11.2021, исчисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 46,00 руб.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 357,66 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, исчисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 7698,00 руб.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 128,56 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, исчисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 17142,00 руб.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 0,42 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, исчисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 56,00 руб.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 0,70 руб. за период с 18.08.2021 по 31.03.2022, исчисленная на недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 278,00 руб.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 2,20 руб. за период с 18.08.2021 по 29.11.2021, исчисленная на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 278,00 руб.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 2,08 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, исчисленная на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 278,00 руб.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 0,47 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, исчисленная на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 63,00 руб.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 1236,18 руб. за период с 18.08.2021 по 14.02.2022, исчисленная на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 30 470,00 руб.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 733,82 руб. за период с 18.08.2021 по 29.11.2021, исчисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 30 470,00 руб.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 2000,95 руб. за период с 08.12.2021 по 31.12.2022, исчисленная на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 30 470,00 руб.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 228,52 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, исчисленная на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 30 470,00 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Проверяя правильность расчета и обоснованность взыскания пени 284,89 руб. (в составе пени 4983,42 руб.) за период с 16.12.2016 по 26.04.2017 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 6513,00 руб., судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из расчета задолженности, приложенного к письменным объяснениям административного истца от 24.02.2025, следует, что на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 6513,00 руб. за период с 02.12.2016 по 26.04.2017 налоговым органом начислена пеня в общем размере 315,28 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Недоимка 6513,00 руб. уплачена налогоплательщиком в полном объеме 25.05.2017.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В отношении начисленной пени налоговым органом приняты меры принудительного взыскания: решением Кировского районного суда г.Томска от 05.03.2018 по административному делу №2а-370/2018 (вступило в законную силу 21.03.2018) с Ананиной Т.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 20893,87 руб., из которой в том числе пеня по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 - 21,92 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ответу УФССП России по Томской области от 06.03.2025 на запрос судебной коллегии в отношении Ананиной Т.А. 07.11.2018 возбуждено исполнительное производство №<span class="Nomer2">/__/</span>, взыскатель – ИФНС России по г.Томску, предмет исполнения - взыскание налогов и сборов, включая пеню в общем размере 20893,87 руб.; исполнительное производство окончено 11.10.2019.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также из реестра оплат задолженности, приложенного к ответу налогового органа от 05.03.2025 на запрос судебной коллегии, следует, что в рамках исполнительного производства №<span class="Nomer2">/__/</span> Ананиной Т.А. 09.10.2019 уплачена пеня 21,92 руб., однако, при расчете предъявленной ко взысканию задолженности указанная оплата налоговым органом не учтена, что является необоснованным.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Помимо этого, из расчета следует, что 24.10.2022 налогоплательщиком уплачена пеня в сумме 1,73 руб. и 0,36 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Следовательно, остаток задолженности по пене с учетом произведенных оплат составит 291,27 руб. (315,28 руб. - 21,92 руб. - 1,73 руб. - 0,36 руб.).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Однако, из решения Кировского районного суда г.Томска от 02.11.2018 по административному делу №2а-2022/2018 (вступило в законную силу 07.12.2018), административного искового заявления от 13.09.2018 следует, что с Ананиной Т.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана пеня в размере 1077,71 руб., из которой 315,28 руб.– пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 6513,00 руб. за весь период начисления с 02.12.2016 по 26.04.2017.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ответу УФССП России по Томской области от 06.03.2025 на исполнении у судебных приставов-исполнителей находилось исполнительное производство, возбужденное в отношении Ананиной Т.А. по административному делу №2а-2022/2018. Исполнительное производство окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с 02.12.2016 по 26.04.2017 в общем размере 315,28 руб., погашена налогоплательщиком в полном объеме исходя из ранее принятых налоговым органом мер принудительного взыскания и произведенных налогоплательщиком оплат в рамках исполнительного производства.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с Ананиной Т.А. пени 284,89 руб. за период с 16.12.2016 по 26.04.2017, исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 6513,00 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также налоговым органом заявлено о взыскании пени 0,74 руб., начисленной за период с 01.07.2019 по 08.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 22,00 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из расчета задолженности следует, что за период с 01.07.2019 по 08.11.2021 налоговым органом на недоимку 22,00 руб. начислена пеня в общем размере 3,53 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанная недоимка должна была быть уплачена налогоплательщиком до 03.12.2018; обязанность по ее уплате в срок не исполнена; недоимка выявлена налоговым органом 02.12.2018.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку сумма недоимки составила менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 02.12.2019 в силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 27.11.2018).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вместе с тем, из представленных налоговым органом материалов от 10.03.2025 по запросу судебной коллегии следует, что такое требование сформировано и направлено в адрес налогоплательщика только 01.08.2022 №67398, в котором указано на наличие задолженности по пене 0,74 руб., начисленной на недоимку 22 руб. по налогу на имущество физических лиц; установлен срок исполнения требования до 26.08.2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Доказательств, подтверждающих своевременное направление требования в отношении самой недоимки и применение соответствующих мер принудительного взыскания в установленные законом сроки, налоговым органом ни в суд первой, ни апелляционной инстанций не представлено, в связи с чем судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии юридического факта, с которым закон связывает наличие оснований для взыскания пени 0,74 руб., исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., следовательно, об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца в данной части.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом также исчислена пеня 3,57 руб. за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 42,00руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из расчета задолженности за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 налоговым органом произведено начисление пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 42,00 руб., что составило задолженность 5,30 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В отношении недоимки 42 руб. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №31813871 от 16.08.2019 сроком уплаты не позднее 02.12.2019, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем днем выявления недоимки является 03.12.2019.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку размер задолженности налогоплательщика по состоянию на 03.12.2019 не превысил 500 руб., требование о ее уплате подлежало направлению не позднее 03.12.2020.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок 29.06.2020 налоговым органом направлено требование №27591 с указанием на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 42 руб., пени на данную недоимку за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 – 1,73 руб.; установлен срок исполнения до 24.11.2020.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Кировского районного суда г.Томска от 03.06.2022 по административному делу №2а-1393/2022 (вступило в законную силу 05.07.2022) установлено, что недоимка 42 руб. полностью уплачена налогоплательщиком 29.11.2021, в связи с чем с Ананиной Т.А. пользу соответствующего бюджета взыскана пеня 1,73 руб., исчисленная на данную недоимку за период с 03.12.2019 по 28.06.2020.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Следовательно, поскольку налог на имущество физических лиц за 2018 г. уплачен в полном объеме 29.11.2021, судебная коллегия считает необоснованным начисление налоговым органом пени после уплаты самой недоимки (с 30.11.2021 по 31.12.2022).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме этого, в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом изложенных положений в отношении пени, образовавшейся за период с 29.06.2020 по 29.11.2021, налоговым органом должно было быть направлено требование до 29.11.2022, то есть в срок не позднее одного года со дня уплаты недоимки (29.11.2021).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вместе с тем из материалов административного дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика не направлялось в установленный срок требование об уплате пени, пеня была включена в требование только по состоянию на 27.06.2023, которое направлено за пределами указанного срока.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">То обстоятельство, что с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в установленные сроки, не влияет на вывод о пропуске административным истцом совокупного срока для принудительного взыскания названной выше пени.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которым установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу об утрате административным истцом права на взыскание с административного ответчика пени в данной части, поскольку требование о ее взыскании заявлено в суд с нарушением срока принудительного взыскания; судебной коллегией не установлено уважительных причин, оправдывающих значительный пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание в данной части.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с эти, что оснований для взыскания пени 3,57 руб., исчисленной за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., у суда первой инстанции не имелось.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">За период с 26.01.2021 по 29.11.2021 налоговым органом также начислена пеня 2,66руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 46,00руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из расчета задолженности следует, что за период с 02.12.2020 по 29.11.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 46,00 руб. налоговым органом начислена пеня в общем размере 3,02 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В отношении недоимки 46 руб. в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №4851725 от 03.08.2020 сроком уплаты не позднее 01.12.2020, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем днем выявления недоимки является 02.12.2020.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Размер задолженности налогоплательщика не превысил 500 руб., следовательно, требование о ее уплате подлежало направлению не позднее 02.12.2021.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок 26.01.2021 налоговым органом направлено требование №3983 с указанием на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 46 руб., пени на данную недоимку за период с 02.12.2020 по 25.01.2021 – 0,36 руб.; предоставлен срок исполнения до 01.03.2021.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно представленному расчету 29.11.2021 налогоплательщиком уплачена недоимка в полном объеме.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Кировского районного суда г.Томска от 03.06.2022 по административному делу №2а-1393/2022 (вступило в законную силу 05.07.2022) с Ананиной Т.А. пользу соответствующего бюджета взыскана пеня 0,36 руб., исчисленная на данную недоимку за период с 02.12.2020 по 25.01.2021.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Следовательно, пеня за период с 26.01.2021 по 29.11.2021 составит 2,66 руб. (3,02 руб. – 0,36 руб.).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вместе с тем, в отношении указанной пени налоговым органом должно было быть направлено требование до 29.11.2022, то есть в срок не позднее одного года со дня уплаты недоимки (29.11.2021) (абзац 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих формирование и направление в установленный срок в адрес налогоплательщика требования об уплате пени 2,66 руб., такая пеня включена в требование по состоянию на 27.06.2023, судебная коллегия приходит к выводу, что указанная пеня не подлежит взысканию с административного ответчика в связи с нарушением срока направления требования, а значит решение суда в данной части подлежит изменению.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 7698,00руб. административным истцом также начислена пеня 357,66 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">За 2020 г. налоговым органом исчислен налог на имущество Ананиной Т.А. в размере 7698,00 руб. и в ее адрес направлено налоговое уведомление №16113659 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговое уведомление в полном объеме не исполнено налогоплательщиком, остаток задолженности составил 5192,29 руб., днем выявления недоимки является 02.12.2021.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку размер задолженности превысил 3000 руб., требование о ее уплате подлежало направлению не позднее 02.03.2022 (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 02.07.2021).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок 08.12.2021 налоговым органом направлено требование №97423 с указанием на наличие задолженности в общем размере 35662,29 руб., из которых 5192,29 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 г.; установлен срок исполнения до 21.01.2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно административному исковому заявлению от 22.09.2022 и решению Кировского районного суда г.Томска от 11.11.2022 по административному делу №2а-2549/2022 (вступило в законную силу 13.12.2022) с Ананиной Т.А. пользу соответствующего бюджета взыскан налог на имущество физических лиц за 2020 г. размере 5192,29 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из ответа УФССП России по Томской области от 06.03.2025 на запрос судебной коллегии по данным АИС ФССП России, исполнительный документа по делу №2а-2549/2022 о взыскании с Ананиной Т.А. в пользу налогового органа задолженности по налогам и сборам в отделения службы судебных приставов не предъявлялся, исполнительное производство не возбуждалось.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, поскольку до настоящего времени недоимка не погашена административным ответчиком в полном объеме, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 образовалась задолженность по пене в сумме 357,66 руб. с учетом частичных оплат недоимки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет задолженности по пене в указанной части верный.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом также начислена пеня 128,56 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 17142,00 руб.; пеня 0,42 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 56,00 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из представленных материалов следует, что за 2021 г. налоговым органом исчислен налог на имущество административного ответчика в размере 17142,00 руб. и 56,00 руб.; в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №9663176 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д. 13).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с тем, что налоговое уведомление оставлено Ананиной Т.А. без исполнения, размер задолженности исходя из общей суммы уведомления превысил 3000 руб., недоимки выявлены налоговым органом 02.12.2022, требование об их уплате подлежало направлению налогоплательщику в трехмесячный срок, то есть до 02.03.2023 (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции от 21.11.2022).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок 06.12.2022 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование №16856, в котором указано на наличие задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2021 г. 17142,00 руб. и 56,00 руб., а также пеней 17,14 руб. и 0,06 руб. соответственно, начисленных на указанные недоимки за период с 02.12.2022 по 05.12.2022. Установлен срок исполнения требования до 10.01.2023.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как установлено ранее в связи с формированием и направлением требования №8847 от 27.06.2023, включающим указанную недоимку и начисленную на нее пеню, действие требования №16856 от 06.12.2022 прекращено; срок направления требований и применения мер принудительного взыскания как в отношении недоимки, так и в отношении самой пени налоговым органом не пропущен.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой налога на имущество физического лица за 2021 г. в размере 17142,00 руб. и 56,00 руб. как полностью, так и в части, налоговым органом правомерно произведено начисление пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, которая составила 128,56 руб. и 0,42 руб., соответственно.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет задолженности по пени в указанной части верный.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Проверяя правильность расчета и обоснованность взыскания пени 0,70 руб. за период с 18.08.2021 по 31.03.2022, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018г. в размере 278,00 руб., судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">За 2018 г. налоговым органом исчислен к уплате земельный налог в общей сумме 278 руб. (199,00 руб. и 79 руб.); налогоплательщику направлено налоговое уведомление №31813871 от 16.08.2019 сроком уплаты не позднее 02.12.2019.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из расчета задолженности по пене следует, что 30.05.2018 налогоплательщиком частично уплачен земельный налог в сумме 268 руб., следовательно, остаток задолженности по налогу составил 10 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанная недоимка выявлена налоговым органом 03.12.2019, а значит требование о ее уплате подлежало направлению до 03.12.2020, учитывая, что сумма недоимки составила менее 500 руб. (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 29.09.2019).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок 29.06.2020 налоговым органом направлено требование №27591 с указанием на наличие задолженности по земельному налогу за 2018 г. 10 руб. и пени 0,41 руб., начисленной на данную недоимку за период с 03.12.2019 по 28.06.2020; установлен срок исполнения требования до 24.11.2020.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, в связи с чем налоговый орган обратился с административным исковым заявлением от 04.05.2022 о взыскании недоимки.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Кировского районного суда г.Томска от 03.06.2022 по административному делу №2а-1393/2022 (вступило в законную силу 05.07.2022) с Ананиной Т.А. пользу соответствующего бюджета взыскан земельный налог за 2018 г. в размере 10 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ответам УФССП России по Томской области от 04.03.2025, 06.03.2025 на запросы судебной коллегии на основании исполнительного листа, выданного Кировским районным судом г.Томска по административному делу №2а-1393/2022, 28.09.2022 ОСП по Кировскому району г.Томска в отношении должника Ананиной Т.А. возбуждено исполнительное производство №<span class="Nomer2">/__/</span>, предмет исполнения: взыскание задолженности по налогам и сборам, включая пеню, в размере 12763,93 руб. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа 26.10.2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по указанному исполнительному производству следует, что недоимка по земельному налогу за 2018 г. в размере 10 руб. уплачена 17.10.2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно расчету задолженности налоговым органом на указанную недоимку начислена пеня в общем размере 1,98 руб., которая образовалась за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (за исключением периода моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сведения о применении налоговым органом мер принудительного взыскания в отношении названной пени как в полном объеме, так и в ее части материалы дела не содержат.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ссылка административного истца в письменных пояснениях от 24.02.2025 на частичное взыскание пени в сумме 1,05 руб., начисленной за период с 03.12.2019 по 17.08.2021 на недоимку по земельному налогу за 2018 г., из которой: 0,41 руб. взыскано судебным актом по административному делу №2а-2354/2021 и 0,64 руб. по административному делу №2а-1393/2022, является необоснованной и противоречит решениям Кировского районного суда г.Томска по указанным административным делам и содержанию административных исковых заявлений, из которых следует, что налоговый орган обращался за взысканием только недоимки по земельному налогу за 2018 г. в размере 10 рублей.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С требованиями о взыскании пени на данную недоимку налоговым орган в рамках административных дел №2а-2354/2021 и №2а-1393/2022 не обращался, судебной коллегией такие обстоятельства также не установлены.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом изложенного, поскольку недоимка уплачена налогоплательщиком 17.10.2022, в отношении пени налоговым органом должно было быть направлено требование до 17.10.2023, то есть в срок не позднее одного года со дня уплаты недоимки (17.10.2022) (абзац 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Такое требование направлено налогоплательщику 27.06.2023 под №8847 с указанием совокупной задолженности по пене 11988,79 руб. (л.д. 15).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из расчета задолженности следует, что 29.11.2021 произведена уплата пени в сумме 1,29 руб., в связи с чем остаток задолженности по пене составил 0,70 руб. (1,98 руб. – 1,29 руб.), который исчислен за период с 18.08.2021 по 31.03.2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, поскольку налоговым органом соблюден срок направления требования об уплате пени, им приняты меры принудительного взыскания в отношении самой недоимки, которая уплачена в полном объеме 17.10.2022, судебная коллегия полагает верным вывод суда первой инстанции о взыскании с Ананиной Т.А. пени 0,70 руб., начисленной за период с 18.08.2021 по 31.03.2022, на остаток задолженности по земельному налогу за 2018 г. в размере 10,00 руб. (278,00 руб.).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административным истцом также заявлено о взыскании пени 2,20 руб., начисленной за период с 18.08.2021 по 29.11.2021 на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 278,00 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела следует, что за 2019 г. налоговым органом исчислен земельный налог в общей сумме 278 руб. (199,00 руб. и 79 руб.); налогоплательщику направлено налоговое уведомление №4851725 от 03.08.2020 сроком уплаты не позднее 01.12.2020.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговое уведомление оставлено Ананиной Т.А. без исполнения, следовательно, указанная недоимка выявлена налоговым органом 02.12.2020, а требование о ее уплате подлежало направлению до 02.12.2021, учитывая, что сумма недоимки составила менее 500 руб. (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 23.11.2020).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок 26.01.2021 налоговым органом направлено требование №3983 с указанием на наличие задолженности по земельному налогу за 2019 г. 278 руб. и пени 2,17руб., начисленной на данную недоимку за период с 02.12.2020 по 25.01.2021; установлен срок исполнения требования до 01.03.2021.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, недоимка 278руб. уплачена лишь 29.11.2021.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно расчету задолженности налоговым органом на указанную недоимку начислена пеня в общем размере 18,28 руб., которая образовалась за период с 02.12.2020 по 29.11.2021, из которой: 2,20 руб. – пеня за период с 18.08.2021 по 29.11.2021.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом сведений о применении налоговым органом мер принудительного взыскания в отношении пени как в полном объеме, так и в ее части материалы дела не содержат.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Ссылка административного истца в письменных пояснениях от 24.02.2025 на применение таких мер в рамках административного дела №2а-1393/2022, является необоснованной и противоречит решению Кировского районного суда г.Томска от 03.06.2022 и содержанию административного искового заявления.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом изложенного, поскольку недоимка уплачена налогоплательщиком 29.11.2021, в отношении пени налоговым органом должно было быть направлено требование до 29.11.2022, то есть в срок не позднее одного года со дня уплаты недоимки (абзац 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В указанный срок 01.08.2022 налоговым органом направлено требование №67398 об уплате пени 2,20 руб., начисленной за период с 18.08.2021 по 29.11.2021 на недоимку по земельному налогу за 2019 г., установлен срок исполнения до 26.08.2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование налогового органа оставлено без исполнения.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку в связи с формированием и направлением требования №8847 от 27.06.2023, включающим общий размер задолженности по пене, действие требования №67398 от 01.08.2022 прекращено, срок направления требований и применения мер принудительного взыскания в отношении указанной пени налоговым органом не пропущен.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах с Ананиной Т.А. подлежит взысканию пеня 2,20 руб., начисленная за период с 18.08.2021 по 29.11.2021 на недоимку по земельному налогу за 2019 г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом также начислена пеня 2,08 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 278,00 руб.; пеня 0,47руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 63,00 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из представленных материалов следует, что за 2021 г. налоговым органом исчислен земельный налог в общей сумме 278 руб. (199,00 руб. и 79 руб.) и 63,00 руб.; в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №9663176 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д. 13).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом тех обстоятельств, что налоговое уведомление оставлено налогоплательщиком без исполнения, размер задолженности исходя из общей суммы налогового уведомления превысил 3000 руб., недоимки выявлены налоговым органом 02.12.2022, требование об их уплате подлежало направлению налогоплательщику в трехмесячный срок, то есть до 02.03.2023 (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции от 21.11.2022).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок 06.12.2022 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование №16856, в котором указано на наличие задолженности по земельному налогу за 2021 г. 278 руб. и 63,00 руб., а также пеней 0,28руб. и 0,06 руб. соответственно, начисленных на указанные недоимки за период с 02.12.2022 по 05.12.2022; установлен срок исполнения требования до 10.01.2023.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку в связи с формированием и направлением требования №8847 от 27.06.2023, включающим указанную недоимку и начисленную на нее пеню, действие требования №16856 от 06.12.2022 прекращено, как было ранее установлено судебной коллегией срок направления требований и применения мер принудительного взыскания как в отношении недоимки, так и в отношении самой пени налоговым органом не пропущен.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой земельного налога за 2021 г. в размере 278 руб. и 63,00 руб. как полностью, так и в части, налоговым органом правомерно произведено начисление пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, которая составила 2,08 руб. и 0,47 руб., соответственно.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 30 470,00 руб. налоговым органом начислена пеня 1236,18 руб. за период с 18.08.2021 по 14.02.2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Проверяя правильность расчета и обоснованность взыскания пени, судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">За 2018 г. налоговым органом исчислен транспортный налог в сумме 30470,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №31813871 от 16.08.2019 с указанием срока уплаты налога до 02.12.2019.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговое уведомление не исполнено налогоплательщиком, в связи с чем недоимка выявлена 03.12.2019 и требование о ее уплате подлежало направлению налогоплательщику в трехмесячный срок, то есть не позднее 03.03.2020, учитывая, что сумма недоимки превысила 500 руб. (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции от 29.09.2019).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок 25.12.2019 налоговым органом сформировано и направлено требование №116865, в котором указано на наличие недоимки по транспортному налогу за 2018 г. 30470,00 руб. и пени на такую недоимку 142,95 руб. Установлен срок исполнения требования до 13.02.2020.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование в указанный срок не исполнено налогоплательщиком.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из представленного расчета задолженности следует, что за период с 03.12.2019 по 14.02.2022 налоговым органом начислена пеня в общем размере 4335,85 руб., из которой: 3099,67 руб. взыскано в рамках административного дела №2а-1393/2022, 1062,73 руб. уплачено 24.10.2022, следовательно, остаток задолженности по пене составил 1236,18 руб., которая образовалась за период с 18.08.2021 по 14.02.2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом из расчета следует, что недоимка в полном объеме уплачена 11.02.2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вместе с тем из решения Кировского районного суда г.Томска от 03.06.2022 по административному делу №2а-1393/2022 следует, что недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 30470,00 руб. уплачена Ананиной Т.А. в полном объеме 18.08.2021 (стр.7).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанные обстоятельства также согласуются с решением Кировского районного суда г.Томска от 01.12.2020 по административному делу №2а-1893/2020, вступившим в законную силу 12.01.2021, которым с Ананиной Т.А. в пользу соответствующего бюджета взыскан транспортный налог за 2018 г. в размере 30470,00 руб. и пени 142,95 руб. за период с 03.12.2018 по 24.12.2019; ответом УФССП России по Томской области от 06.03.2025, согласно которому исполнительное производство, возбужденное в отношении Ананиной Т.А. по административному делу №2а-1893/2020 о взыскании налогов и сборов, окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Более того, на уплату указанной недоимки административный истец ссылался в своем административном исковом заявлении от 04.05.2022 при обращении в Кировский районный суд г.Томска, по которому возбуждено административное дело №2а-1393/2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах действия налогового органа по начислению пени 1236,18 руб. по транспортному налогу за 2018 г. за период с 18.08.2021 по 14.02.2022, то есть после уплаты недоимки 18.08.2021 являются необоснованными.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также налоговым органом заявлено о взыскании пени 733,82 руб., начисленной за период с 18.08.2021 по 29.11.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 30470,00 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно материалам дела за 2019 г. налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 30470,00 руб.; налогоплательщику направлено налоговое уведомление №4851725 от 03.08.2020 со сроком уплаты налога до 01.12.2020.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок налог не уплачен, недоимка 30470 руб. выявлена 02.12.2020, в связи с чем требование о ее уплате должно быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок, то есть не позднее 02.03.2021, учитывая, что сумма недоимки превысила 500 руб. (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции от 23.11.2020).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С соблюдением установленного срока 15.12.2020 налоговым органом направлено налогоплательщику требование № 99186, в котором указано на наличие задолженности по транспортному налогу за 2019 г. 30470,00 руб. и пени на данную недоимку 56,12 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020; установлен срок исполнения до 26.01.2021.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование №99186 от 15.12.2020 в указанный срок не исполнено налогоплательщиком.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из расчета задолженности следует, что на указанную недоимку налоговым органом начислена пеня за период с 02.12.2020 по 29.11.2021 в общем размере 2003,40 руб., из которой:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">56,12 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1213,46 руб. за период с 15.12.2020 по 17.08.2021,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">733,82 руб. за период с 18.08.2021 по 29.11.2021.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Кировского районного суда г.Томска от 09.11.2021 по административному делу №2а-2354/2021, вступившим в законную силу 21.12.2021, с Ананиной Т.А. в пользу соответствующего бюджета взыскан транспортный налог за 2019 г. в размере 30470,00 руб., а также пеня 56,12 руб., начисленная на данную недоимку за период с 02.12.2020 по 14.12.2020.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Кировского районного суда г.Томска от 03.06.2022 по административному делу №2а-1393/2022, вступившим в законную силу 05.07.2022, с Ананиной Т.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана пеня 1213,46 руб., начисленная за период с 15.12.2020 по 17.08.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 30470,00 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из ответа УФССП России по Томской области от 06.03.2025 следует, что исполнительные производства, возбужденные в отношении Ананиной Т.А. по административным делам №2а-2354/2021 и №2а-1393/2022 о взыскании налогов и сборов, окончены фактическим исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно расчету задолженности недоимка 30470,00 руб. уплачена в полном объеме 29.11.2021.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом изложенного, в отношении пени 733,82 руб. за период с 18.08.2021 по 29.11.2021 налоговым органом должно быть направлено требование до 29.11.2022, то есть в срок не позднее одного года со дня уплаты недоимки (29.11.2021) (абзац 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок 01.08.2022 налоговым органом сформировано и направлено требование №67398, в котором указано на наличие задолженности по пене 733,82 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. 30470 руб.; установлен срок исполнения до 26.08.2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В указанный срок требование не исполнено, в связи с чем срок обращения за вынесением судебного приказа истекал 26.02.2023.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вместе с тем, поскольку 27.06.2023 налоговым органом сформировано и направлено требование №8847 сроком исполнения до 26.07.2023 и включающее указанную пеню, то как ранее установлено судебной коллегией, действие требования №67398 от 01.08.2022 прекращено, а значит срок применения мер принудительного взыскания в отношении указанной пени налоговым органом не пропущен.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, поскольку до настоящего времени задолженность по пене 733,82руб., начисленная за период с 18.08.2021 по 29.11.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2019 г., не погашена, административным истцом соблюдены сроки направления требования и применения мер принудительного взыскания, она подлежит взысканию.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым органом также заявлено о взыскании с Ананиной Т.А. пени 2000,95 руб., начисленной за период с 08.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 30 470,00 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела следует, что транспортный налог за 2020 г. исчислен в сумме 30470,00 руб.; в адрес Ананиной Т.А. направлено налоговое уведомление №16113659 от 01.09.2021 со сроком уплаты налога до 01.12.2021.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок налоговое уведомление Ананиной Т.А. не исполнено, недоимка выявлена налоговым органом 02.12.2021, следовательно, требование о ее уплате должно быть направлено в адрес налогоплательщика до 02.03.2022, учитывая, что сумма недоимка превысила 3000 руб. (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции от 02.07.2021).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанный срок соблюден налоговым органом, поскольку 08.12.2021 сформировано и направлено требование №97423, в котором указано на наличие у Ананиной Т.А. задолженности по транспортному налогу за 2020 г. – 30470 руб., пени на данную недоимку – 45,70 руб.; установлен срок исполнения требования до 21.01.2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование в установленный срок не исполнено налогоплательщиком, из расчета задолженности следует, что 11.02.2022 частично уплачена недоимка в сумме 142,95 руб., следовательно, остаток задолженности по недоимке составил 30327,05 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Кировского районного суда г.Томска от 11.11.2022 по административному делу №2а-2549/2022, вступившим в законную силу 13.12.2022, с Ананиной Т.А. в пользу соответствующего бюджета взыскан транспортный налог за 2020 г. в размере 30327,05 руб., пеня 45,70 руб., начисленная на данную недоимку за период с 02.12.2021 по 07.12.2021.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно расчету задолженности, недоимка уплачена частично: 11.02.2022 – 142,95руб., 05.10.2022 – 1277,71 руб. и 831,87 руб., по состоянию на 31.12.2022 в полном объеме не погашена, в связи с чем за период с 08.12.2021 по 31.12.2022 налоговым органом правомерно начислена пеня с учетом произведенных оплат недоимки и периода приостановления начисления пени (с 01.04.2022 по 01.10.2022), что составило задолженность по пене 2000,95 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом, поскольку недоимка в полном объеме не погашена и размер пени не превысил 3000 руб., требование об уплате указанной пени исходя из положений абзаца 3 части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежало направлению.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет пени верный.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме этого, налоговым органом начислена пеня 228,52 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 30 470,00 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно материалам дела налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 г. в сумме 30470,00 руб.; в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №9663176 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д. 13).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом тех обстоятельств, что налоговое уведомление оставлено налогоплательщиком без исполнения, размер задолженности исходя из общей суммы налогового уведомления превысил 3000 руб., недоимки выявлены налоговым органом 02.12.2022, требование об их уплате должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок, то есть до 02.03.2023 (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции от 21.11.2022).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В установленный срок 06.12.2022 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование №16856, в котором указано на наличие задолженности по транспортному налогу за 2021 г. 30470,00 руб. и пени 30,47 руб., начисленной за период с 02.12.2022 по 05.12.2022. Установлен срок исполнения требования до 10.01.2023.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку в связи с формированием и направлением требования №8847 от 27.06.2023, включающим указанную недоимку и начисленную на нее пеню, действие требования №16856 от 06.12.2022 прекращено, как было ранее установлено судебной коллегией срок направления требований и применения мер принудительного взыскания как в отношении недоимки, так и в отношении самой пени налоговым органом не пропущен.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой транспортного налога за 2021 г. в размере 30 470 руб. как полностью, так и в части, и взыскании недоимки в рамках рассматриваемого административного дела, налоговым органом правомерно произведено начисление пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, которая составила 228,52 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Расчет задолженности по пени верный.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом установленных по делу обстоятельств и изложенных выводов, общий размер задолженности по пене по вышеуказанным недоимкам за периоды с 18.08.2021 по 31.03.2022, 18.08.2021 по 29.11.2021, 02.12.2021 по 31.12.2022 составит 3455,38 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика Ананиной Т.А. налоговым органом установлено отрицательное сальдо по ЕНС на сумму 81419,76 руб., которая состоит из недоимок:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по земельному налогу - 10 руб. за 2018 г., 278 руб. и 63 руб. за 2021 г.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по налогу на имущество физических лиц - 1 руб. за 2018 г., 5 192,29 руб. за 2020 г., 17142 руб. и 56 руб. за 2021 г.;</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по транспортному налогу - 28217,47 руб. за 2020 г., 30470 руб. за 2021 г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно письменным пояснениям административного истца от 11.02.2025, 24.02.2025, 05.03.2023, за период с 01.01.2023 по 08.11.2023 на совокупную задолженность 81419,76 руб. налоговым органом начислена пеня в общем размере 7656,17 руб., из которой:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 0,09 руб. пеня, начисленная на недоимку 1,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 488,25 руб. пеня, начисленная на недоимку 5192,29 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 5,27 руб. пеня, начисленная на недоимку 56,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 1611,92 руб. пеня, начисленная на недоимку 17 142,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 2653,39 руб. пеня, начисленная на недоимку 28217,47 руб. по транспортному налогу за 2020 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 2865,18 руб. пеня, начисленная на недоимку 30470,00 руб. по транспортному налогу за 2021 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 0,94 руб. пеня, начисленная на недоимку 10,00 руб. по земельному налогу за 2018г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 5,93 руб. пеня, начисленная на недоимку 63,00 руб. по земельному налогу за 2021г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 25,20 руб. пеня, начисленная на недоимку 268 руб. по земельному налогу за 2021 г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сумма пени уменьшена на 0,17 руб. за период конвертации в связи с уплатой 09.01.2023 земельного налога за 2021 г. на 10,00 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из пояснений представителя административного истца, представленных в суд апелляционной инстанции, следует, что 10,00 руб. учтены налоговым органом именно по земельному налогу за 2018 г., а не за 2021 г., как было ошибочно указано ранее, что привело к неверному отражению суммы пени по земельному налогу за 2021 г.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с изложенным, пеня на недоимку по земельному налогу за 2021 г. 278 руб. составила 26,14 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом указание на начисление пени 0,94 руб. на недоимку 10,00 руб. по земельному налогу за 2018 г. также является ошибочным в связи с уплатой 25.10.2022данной недоимки 10,00 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Факт уплаты недоимки по земельному налогу за 2018 г. подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №<span class="Nomer2">/__/</span>, возбужденному в отношении Ананиной Т.А. по административному делу №2а-1393/2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Следовательно, поскольку уменьшение пени на 0,17 произошло вследствие конвертации в связи с уплатой земельного налога за 2021 г. на 10,00 руб., которая проведена ошибочно и была зачтена в уплату земельного налога за 2018 г., уменьшение пени на 0,17руб. не учитывается при проведении расчета.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме этого, при начислении пени 0,09 руб. на недоимку 1,00 руб. (остаток недоимки 42 руб.) по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., административный истец ссылается на взыскание данной недоимки решением Кировского районного суда г.Томска от 03.06.2022 по административному делу №2а-1393/2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вместе с тем указанным решением суда (стр. 7) установлено, что недоимка 42 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. уплачена налогоплательщиком в полном объеме 29.11.2021.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Следовательно, данная недоимка не могла быть включена налоговым органом в совокупную задолженность налогоплательщика с последующем начислением на нее пени.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">За 2020 г. налог на имущество физических лиц 5 192,29 руб., транспортный налог 28217,47 руб. взысканы с Ананиной Т.А. решением Кировского районного суда г.Томска по административному делу №2а-2549/2022, вступившим в законную силу 13.12.2022.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Земельный налог за 2021 г. в размере 278 руб. и 63 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 17142 руб. и 56 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 30470 руб. взысканы с административного ответчика в рамках рассматриваемого административного дела.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах, из отрицательного сальдо ЕНС подлежат исключению недоимки 1,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., 10,00 руб. по земельному налогу за 2018 г., в связи с чем по состоянию на 01.01.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС составит 81408,76 руб. (81419,76 руб. - 10 руб. - 1 руб.).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку с 01.01.2023 пеня начисляется на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), судебная коллегия полагает необходимым произвести перерасчет пени за заявленный период с 01.01.2023 по 08.11.2023 исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС 81408,76 руб.:</p> <table class="MsoNormalTable" cellspacing="0" cellpadding="0" width="642" border="0"> <tbody> <tr> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">01.01.2023</p></td> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">23.07.2023</p></td> <td width="61" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">204 дн.</p></td> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">7.5 (ставка)</p></td> <td width="229" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">81 408,76 ? 204 ? 1/300 ? 7.5%</p></td> <td width="94" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">4 151,85 р.</p></td> </tr> <tr> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">24.07.2023</p></td> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">14.08.2023</p></td> <td width="61" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">22 дн.</p></td> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">8.5 (ставка)</p></td> <td width="229" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center">81 408,76 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%</p></td> <td width="94" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">507,45 р.</p></td> </tr> <tr> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">15.08.2023</p></td> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">17.09.2023</p></td> <td width="61" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">34 дн.</p></td> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">12 (ставка)</p></td> <td width="229" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center">81 408,76 ? 34 ? 1/300 ? 12%</p></td> <td width="94" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">1 107,16 р.</p></td> </tr> <tr> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">18.09.2023</p></td> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">29.10.2023</p></td> <td width="61" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">42 дн.</p></td> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">13 (ставка)</p></td> <td width="229" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center">81 408,76 ? 42 ? 1/300 ? 13%</p></td> <td width="94" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">1 481,64 р.</p></td> </tr> <tr> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">30.10.2023</p></td> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">08.11.2023</p></td> <td width="61" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">10 дн.</p></td> <td nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">15 (ставка)</p></td> <td width="229" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center">81 408,76 ? 10 ? 1/300 ? 15%</p></td> <td width="94" nowrap> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in" align="right">407,04 р.</p></td> </tr> </tbody> </table> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 08.11.2023 составит 7655,14 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом изложенного общий размер пени, образовавшейся по состоянию на 31.12.2022 и за период с 01.01.2023 по 08.11.2023, составит 11110,52 руб. (3455,38 руб. + 7655,14 руб.); решение суда в данной части подлежит изменению путем уменьшения взысканной суммы пени с 12648,95 руб. до 11110,52 руб.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Доводы апелляционной жалобы о том, что по состоянию на 31.12.2022 истек срок взыскания недоимок за 2020 г. (налог на имущество физических лиц 5192,29 руб., транспортный налог 28 217,47 руб.) судебная коллегия отклоняет, поскольку такие недоимки взысканы вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Томска от 11.11.2022 по административному делу №2а-2549/2022, в котором судом дана соответствующая оценка по соблюдению налоговым органом порядка и сроков принудительного взыскания недоимок. Следовательно, названные обстоятельства не подлежат повторной проверке судом.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая ходатайство административного ответчика об уменьшении пени до 1264,90 руб. на основании статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 333 Гражданского кодекса Российской Федерации если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Между тем в силу части 3 статьи 2 того же Кодекса к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При этом налоговым законодательством не предусмотрены положения, предусматривающие возможность уменьшения суммы начисленной пени ввиду явно несоразмерной величины этой суммы размеру недоимки.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Следовательно, уплата пени предусматривает дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации №41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что пеня не является мерой налоговой ответственности.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, следует, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П, Определении от 04.07.2002 № 202-О также указано, что пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах независимо от признания пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, не означает ее гражданско-правового характера, придаваемого в смысле статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах ходатайство административного ответчика о снижении пени основан на неправильном толковании норм материального права, поскольку возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации не применяются.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Учитывая, что изменился размер взысканной суммы до 59119,52 руб., судебная коллегия полагает необходимым изменить размер подлежащей взысканию с Ананиной Т.А. государственной пошлины, размер которой зависит от взысканной судом суммы задолженности: с 2019,73 руб. до 1973,59руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на момент обращения налогового органа в суд).</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Иных оснований для отмены или изменения решения суда судебная коллегия не усматривает. Нарушений, которые являются безусловным основанием для отмены в силу части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом не допущено.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in" align="center"><b>определила:</b></p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">решение Кировского районного суда г. Томска от 27.09.2024 изменить, изложив резолютивную часть решения суда в следующей редакции:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">«административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ананиной Татьяне Александровне о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">взыскать с Ананиной Татьяны Александровны (<span class="others2">ИНН /__/</span>) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 59119,52 руб., из которой:</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 341 руб. – земельный налог за 2021 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 17 198 руб. – налог на имущество физических лиц за 2021 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 30470 руб. – транспортный налог за 2021 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 357,66 руб. – пеня, начисленная за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 128,56 руб. – пеня, начисленная за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 0,42 руб. – пеня, начисленная за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 0,47 руб. – пеня, начисленная за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2021 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 0,70 руб. – пеня, начисленная за период с 18.08.2021 по 31.03.2022 на недоимку по земельному налогу за 2018 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 2,20 руб. – пеня, начисленная за период с 18.08.2021 по 29.11.2021 на недоимку по земельному налогу за 2019 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 2,08 руб. – пеня, начисленная за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2021 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 733,82 руб. – пеня, начисленная за период с 18.08.2021 по 29.11.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2019 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 2000,95 руб. – пеня, начисленная за период с 08.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 228,52 руб. – пеня, начисленная за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 г.,</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- 7655,14 руб. – пеня, начисленная за период с 01.01.2023 по 08.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В удовлетворении остальной части административного иска отказать.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП <span class="Nomer2">/__/</span>. Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <span class="Nomer2">/__/</span>, БИК <span class="Nomer2">/__/</span>, КБК <span class="Nomer2">/__/</span>.</p> <p class="MsoNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Ананиной Татьяны Александровны в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1973,59 руб.»;</p> <p class="1" style="TEXT-INDENT: 0.5in">кассационная жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через Кировский районный суд г. Томска.</p> <p class="1" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий</p> <p class="1" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Судьи</p> <p class="1" style="TEXT-INDENT: 0.5in">Мотивированный текст апелляционного определения изготовлен 21.03.2025</p> </div></span>