Дело № 2а-535/2025 ~ М-63/2025

Суть дела

<title></title> <meta content="text/html; charset=windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <meta name="Generator" content="Microsoft Word 11 (filtered)"> <div class="Section1"> Дело № 2а-535/2025 УИД 70RS0009-01-2025-000130-51 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 25 июля 2025 года Северский городской суд Томской области в составе: председательствующего судьи Ковылиной Н.В., при секретаре Бурдиной Д.А., помощник судьи Палагина Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Герасимову Р.С. о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени, установил: Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Герасимову Р.С. (административное дело № 2а-535/2025), в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10259,74 рублей, в том числе: - транспортный налог за 2022 года в размере 6328 рублей; - пени в размере 3931,74 рубля (т. 1 л.д. 2-4) Также УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к Герасимову Р.С. (административное дело № 2а-472/2025), в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 66472,32 рублей, в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 42000 рублей; - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 24472,32 рублей (т. 1 л.д. 108-110). В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что Герасимов Р.С. в 2022 году являлся собственником автомобилей КИА ED (CEE"D), государственный регистрационный знак **, и ХЕНДЭ GK 2.7 GLS MT, государственный регистрационный знак **, а также состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы за 2021 год и транспортный налог за 2022 год в установленный законом срок Герасимовым Р.С. не оплачены. Направленное требование ** от 27 июня 2023 года административным ответчиком не исполнено. На сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 24472,32 рублей (дело № 2а-472/2025) и 3931,74 рубля (дело № 2а-535/2025). 15 декабря 2023 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Герасимова Р.С. задолженности в размере 73472,32 рублей, который отменен определением от 09 февраля 2024 года в связи с поступлением возражений от налогоплательщика. Также 06 июня 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Герасимова Р.С. задолженности в размере 10259,74 рублей, который отменен определением от 11 июля 2024 года в связи с поступлением возражений от налогоплательщика. Определение Лефортовского районного суда г. Москвы от 12 декабря 2024 года дело по административному иску УФНС России по Томской области к Герасимову Р.С. о взыскании задолженности по налогам передано по подсудности в Северский городской суд Томской области (л.д. 155). Определением Северского городского суда Томской области от 26 марта 2025 года административное дело № 2а-535/2025 по административному иску УФНС России по Томской области к Герасимову Р.С. о взыскании задолженности по налогам и пени и административное дело № 2а-472/2025 по иску УФНС России по Томской области к Герасимову Р.С. о взыскании налогов и пени объединено в одно производство, административному делу присвоен номер производства 2а-535/2025 (л.д. 102). Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил. Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, представил письменные возражения на административное исковое заявление, где указал, что транспортный налог за 2022 год и страховые взносы за 2021 год им были уплачены в установленные законом сроки, пени начислены необоснованно, также обращает внимание, что налоговым органом пропущен срок направления требования налогоплательщику, срок обращения в суд за вынесением судебного приказа без уважительных причин, в связи с чем в удовлетворении исковых требований просит отказать (т. 1 л.д. 66, На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства. Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам. Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ). Налоговая ставка транспортного налога на территории Томской области установлена законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и зависит от категории транспортного средства и мощности его двигателя. Так, в силу ст. 6 Закона Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно с 1 января 2018 года установлена налоговая ставка в размере 14 рублей, на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 28 рублей. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. На основании ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Согласно с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункт 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в ст. 430 НК РФ. Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период. Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2). Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 430 НК РФ). Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В силу ст. 346.11 НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений) упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с 346.19 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Согласно ч.ч. 2, 3 ст. 346.21 НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений) сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно п.п. 1, 2, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. В силу положений ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей в настоящее время) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Как установлено судом и следует из материалов дела, Герасимов Р.С. с 05 февраля 2020 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (т. 2 л.д. 40), 22 декабря 2022 года внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в спорный налоговый период 2021 года обязан был уплатить страховые взносы в срок до 10 января 2022 года (в связи с выходными днями в январе 2022 года). За 2021 год Герасимовым Р.С. обязан был уплатить страховые взносы на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей в размере 49000 рублей. Размер страховых взносов на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей рассчитан по сведениям, представленным в налоговый орган, о размере дохода налогоплательщика: (5200000-30000) х 1% = 49000 рублей (т. 2 л.д. 43 оборотная сторона). УФНС России по Томской области в адрес Герасимова Р.С. направлено требование ** от 27 июня 2023 года, со сроком уплаты до 26 июля 2023 года (т.1 л.д.8). Согласно распечатке из личного кабинета налогоплательщика Герасимова Р.С (АИС Налог-3 ПРОМ) данное требование получено налогоплательщиком 29 июля 2023 года (т. 1 л.д. 175). В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате может быть передано, в том числе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Поскольку требование ** от 27 июня 2023 года направлено после срока, указанного для добровольного исполнения налоговой обязанности, то в силу п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, то есть до 07 августа 2023 года (с учетом выходных дней в августе 2023 года). Согласно п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 – 2 статьи 70, статьями 46 – 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с Герасимова Р.С. задолженности в размере 73472,32 рублей, в том числе: налоги в сумме 49000 рублей, пени в размере 24472,32 рублей за период с 2021-2023 года (т.1 л.д. 185-186). Судебный приказ вынесен 15 декабря 2023 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 09 февраля 2024 года (т. 1 л.д. 207, 214). С административным иском о взыскании указанной задолженности истец обратился в Лефортовский районный суд г. Москвы 09 февраля 2024 года (т. 1 л.д. 136-137). Определение Лефортовского районного суда г. Москвы от 12 декабря 2024 года дело по административному иску УФНС России по Томской области к Герасимову Р.С. о взыскании задолженности по налогам передано по подсудности в Северский городской суд Томской области (л.д. 155). Выражая несогласие с действиями налогового органа по принудительному взысканию указанных страховых взносов, административный ответчик ссылается на исполнение обязанности по уплате страховых взносов на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей за 2021 год в соответствии с платежным поручением № 74 от 29 апреля 2022 года, платеж по которому был, по его мнению, необоснованно не учтен. В соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным Банком Российской Федерации. При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства. При обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации. Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки. Частью 1 статьи 8 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» предусмотрено, что распоряжение клиента должно содержать информацию, позволяющую осуществить перевод денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов (далее - реквизиты перевода). Перечень реквизитов перевода, необходимых для учета поступления платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, иных платежей, поступающих на счета органов Федерального казначейства, и платежей за выполнение работ, оказание услуг бюджетными и автономными учреждениями, а также форма распоряжения клиента - физического лица для осуществления указанных платежей устанавливается Минфином России по согласованию с Банком России. Платежные документы заполняются в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н (далее также - Правила). В силу названных Правил в редакции, действовавшей на момент спорных отношений, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации. В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации. В реквизите «104» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение КБК в соответствии с законодательством Российской Федерации, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом все знаки КБК одновременно не могут принимать значение ноль («0») (пункт 5 Правил). В реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное. В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах (пункт 7 Правил). В реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «ГД» - годовые платежи. В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия. Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02. В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка («.»). В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога. При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты (пункт 8 Правил). Из системного толкования приведенных выше нормативных положений следует, что налогоплательщик несет обязанность по своевременному перечислению в соответствующий бюджет налогов с указанием информации, идентифицирующей платеж, позволяющей налоговому органу правильно определить принадлежность платежа к тому или иному налоговому периоду. Из представленного платежного поручения от 29 апреля 2022 года № 74 следует (т.1 л.д. 145), что Герасимовым Р.В. произведен платеж на сумму 49000 рублей, в поле «назначение платежа» указано «взносы на страх.часть пенсии за 2021 г. Без НДС», а также проставлено значение «ТП» - платежи текущего года, «ГД.00.2021» - годовой платеж за 2021 год, КБК 18210202140061110160. Согласно ответам на запросы УФНС России указывает, что в поступившие по платежному поручению № 74 денежные средства в сумме 49000 рублей 30 апреля 2022 года распределены в счет уплаты 09 января 2023 года страховых взносов за 2022 год на ОПС, ОМС и пени (т. 1 л.д. 81-82, т. 2 л.д.79). Денежные средства, перечисленные Герасимовым Р.С. в размере 49000 рублей, не были зачислены в счет уплаты страховые взносы на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей, поскольку в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29 апреля 2022 года № 776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году» срок уплаты указанных страховых взносов продлен на 12 месяцев. В силу п. 1 постановления Правительства РФ от 29 апреля 2022 года № 776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году» индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению № 1, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, на 12 месяцев продлены сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель - июнь 2022 г., а также исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей. Согласно п. 5 постановления Правительства РФ от 29 апреля 2022 года № 776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году» настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования. Текст документа опубликован в изданиях: официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 30 апреля 2022 года, «Собрание законодательства РФ», 02 мая 2022 года № 18, ст. 3101. Вместе с тем содержащаяся в платежном документе в соответствии с Правилами информация позволяет однозначно идентифицировать платеж, как платеж по страховым взносам на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей за 2021 год. В этой связи налоговой орган был обязан идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией, а не по своему усмотрению, как сделано в рассматриваемом случае. Кроме того, платеж Герасимовым Р.С. осуществлен 29 апреля 2022 года, то есть до вступления в законную силу постановления Правительства РФ от 29 апреля 2022 года № 776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году». Таким образом, из обстоятельств настоящего дела следует, что в соответствии с расчетом, представленным налоговым органом, сумма недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей за 2021 год, заявленная к взысканию составила 35672 рублей (с учетом пояснений налогового органа от 25 февраля 2025 года т. 1 л.д. 233). В платежном поручении от 29 апреля 2022 года № 74 административным ответчиком верно указан КБК, применяемый к налогу на доходы физических лиц, все реквизиты получателя платежа (наименование банка получателя, его БИК и номер счета, наименование самого получателя платежа, его счет), в поле «наименование платежа» указаны дополнительные сведения, позволяющие однозначно идентифицировать платеж, произведенный Герасимовым Р.С., как страховые взносы на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей за 2021 год. При таких данных суд пришел к выводу, что с учетом платежей, произведенных административным ответчиком в 2022 году с учетом платежа от 29 апреля 2022 года на сумму 49000 рублей, у административного ответчика на момент рассмотрения настоящего административного иска отсутствовала какая-либо задолженность по указанным страховым взносам за 2021 год. Кроме того, на имя Герасимова Р.С. зарегистрированы транспортные средства: Хендэ GK 2.7 GLS MT, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 165 л.с.; KIA ED (CEE`D), государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 122 л.с. (т. 2 л.д.26-27). Следовательно, Герасимов Р.С. является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику Герасимову Р.С. налоговым органом произведено исчисление транспортного налога в сумме 6328 рублей, из которых: - 4620 рублей транспортный на транспортное средство Хендэ GK 2.7 GLS MT, государственный регистрационный знак **, рассчитанный по формуле 165 л.с. х налоговую ставку 28 рублей = сумма налога 4620 рублей; - 1708 рублей транспортный на транспортное средство KIA ED (CEE`D), государственный регистрационный знак **, рассчитанный по формуле 122 л.с. х налоговую ставку 14 рублей = сумма налога 1708 рублей. Расчет произведен в соответствии с законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге». Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Из карточек учета транспортных средств, представленных по запросу суда ОГИБДД УМВД России по ЗАТО г.Северск Томской области, указанные выше транспортные средства, зарегистрированы на имя Герасимова Р.С., состоят на учете в ГИБДД ГУ МВД России по г. Москве (т. 2 л.д. 26-27). Исходя из изложенного, расчет транспортного налога должен был произведен в соответствии с Законом города Москвы от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге», в соответствии с которым налоговая ставка на 165 л.с. составляет 45 рублей, на 122 л.с. – 25 рублей. Вместе с тем, суд принимает решение лишь по заявленным административным истцом требованиям и не может выйти за пределы заявленных требований. Герасимову Р.С. направлено налоговое уведомление ** от 29 июля 2023 года с извещением на уплату налога в срок до 01 декабря 2023 года, что подтверждается копией соответствующего налогового уведомления и скриншотом о получении уведомления 12 сентября 2023 года через личный кабинет налогоплательщика (т. 1 л.д. 10, т. 2 л.д. 5). УФНС России по Томской области в адрес Герасимова Р.С. направлено требование ** от 27 июня 2023 года, содержащее требования об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 49000 рублей и пени в размере 22094,19 рублей. Срок уплаты задолженности установлен до 26 июля 2023 года (т. 1 л.д. 8-9). Требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика и получено Герасимовым Р.С. 29 июля 2023 года (т. 1 л.д.174-175). Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 27 июня 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ). Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования. Таким образом, вопреки доводам заявителя, досудебный порядок налоговым органом соблюден. Герасимов Р.С., будучи осведомленным о возникшем споре в связи с неисполненными обязательствами по уплате страховых взносов, не указывал возможного досудебного урегулирования спора, сверку задолженности либо своего расчета задолженности не приложил. В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Согласно ответу на запрос от 05 марта 2025 года, УФНС России по Томской области отправлено заявление о вынесении судебного приказа по транспортному налогу за 2022 год и пени в адрес мирового судьи направлено 28 мая 2024 года (т. 1 л.д. 81-82), и получено мировым судьей 30 мая 2024 года (т. 1 л.д. 41). Предыдущее заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Герасимова Р.С. было направлено УФНС России по Томской области мировому судье судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области 08 декабря 2023 года (т. 1 л.д. 185). Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки обращения с заявлением о выдачи судебного приказа, установленные пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, а именно не позднее 01 июля 2024 года. Судебный приказ вынесен 06 июня 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 11 июля 2024 года (т. 1 л.д. 57, 60). С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 13 января 2025 года (в первый рабочий день, следующим за последним днем окончания срока подачи искового заявления (т.1 л.д.13)), то есть требования ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд после обращения к мировому судье налоговым органом соблюдены. Поскольку в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком транспортного налога, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании указанного налога в сумме 6328 рублей. Доводы административного ответчика о том, что транспортный налог им был оплачен в большем размере, а именно 22 ноября 2023 года им с помощью электронного сервиса «личный кабинет налогоплательщика» уплачено 7000 рублей, опровергаются материалами дела (т. 1 л.д. 66). Так, согласно платежному поручению 22 ноября 2023 года Герасимовым Р.С. совершен единый налоговой платеж в сумме 7000 рублей (т. 1 л.д. 67). Из ответов на запросы УФНС России по Томской области от 05 марта 2025 года следует, что Герасимовым произведены платежи в сумме 6328 рублей 15 ноября 2023 года и 7000 рублей 22 ноября 2023 года, которые были распределены для уплаты налоговой задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей (т. 1 л.д.81-82, 233). Вместе с тем, поскольку суд признал страховые взносы на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей уплаченными Герасимовым Р.С. 29 апреля 2022 года, то распределение поступивших денежных средств должно быть произведено в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ. Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. В связи с тем, что суд признал страховые взносы на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей уплаченными Герасимовым Р.С. 29 апреля 2022 года, то распределение 49000 рублей на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год, осуществленные налоговым органом, не могут быть признаны законными, и поэтому денежные средства, перечисленные 15 и 22 ноября 2023 года Герасимовым Р.С. на единый налоговый счет подлежали распределению на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год, как ранее возникшие недоимки. Поскольку Герасимовым Р.С. не представлены доказательства, подтверждающие уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, то суд приходит к выводу о законности требований налогового органа о взыскании транспортного налога за 2022 года в размере 6328 рублей. В части взыскании пени в размере 3931,74 рубля суд приходит к следующему. Согласно ответу на запрос УФНС России по Томской области, пени в размере 3931,74 рубля образовались за период с 07 ноября 2023 года по 10 апреля 2024 года и начислены на недоимки в размере 49000 рублей по страховым взносам на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей за 2021 год и по транспортному налогу за 2022 год (т. 1 л.д. 18-24). Поскольку судом признано, что страховые взносы на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей за 2021 год уплачены Герасимовым Р.С. в полном объеме и своевременно, а обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, то пени на указанные взносы начисляться не может. Транспортный налог за 2022 год подлежит взысканию по настоящему административному делу. Обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год установлена до 01 декабря 2023 года включительно, соответственно период начисления пени по недоимки на транспортный налог по данному административному делу с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года. Сумма недоимки по транспортному налогу за 2022 год составляет 6328 рублей, в связи с чем пени за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года рассчитываются по следующим формулам: - за период с 02 по 17 декабря 2023 года: сумма недоимки 6328 рублей ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 16 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 50,62 рублей - за период с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года: сумма недоимки 6328 рублей ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 115 календарных дней просрочки = пени за указанный период составляют 388,12 рублей Таким образом, заявленные УФНС России по Томской области требования в части взыскания пени подлежат частичному удовлетворению в размере 438,74 рублей. При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком указанных недоимок, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 6328 рублей и пени за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 438,74 рублей, начисленные на эту задолженность. В части взыскании пени в размере 24472,32 рублей суд приходит к следующему. Согласно ответу на запрос УФНС России по Томской области, пени в размере 24472,32 рублей состоят из пени, начисленные на недоимки: - по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 11 января по 22 февраля 2022 года в размере 105,18 рублей; - по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 11 января по 22 февраля 2022 года в размере 405,06 рублей; - по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 по 04 декабря 2022 года в размере 4,75 рублей; - по налогу на УСН в период с 13 мая 2020 года по 03 мая 2022 года в размере 26362,69 рублей (т. 1 л.д. 233-240). Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2021 год уплачены Герасимовым Р.С. добровольно 22 февраля 2022 года, в связи с чем расчет пени производится по следующий формуле: - за период с 11 января по 13 февраля 2022 года общая сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021 год 8426 рублей х ставку рефинансирования 8,5% х 1/ 300 х 34 календарных дня просрочки = сумма пени 81,17 рубль; - за период с 14 по 22 февраля 2022 года общая сумма недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021 год 8426 рублей х ставку рефинансирования 9,5% х 1/ 300 х 9 календарных дней просрочки = сумма пени 24,01 рублей; - за период с 11 января по 13 февраля 2022 года общая сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год 32448 рублей х ставку рефинансирования 8,5% х 1/ 300 х 34 календарных дня просрочки = сумма пени 312,58 рубль; - за период с 14 по 22 февраля 2022 года общая сумма недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год 32448 рублей х ставку рефинансирования 9,5% х 1/ 300 х 9 календарных дней просрочки = сумма пени 92,48 рублей, то есть пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год составляют 405,06 рублей и 105,18 рублей соответственно. Пени на транспортный налог за 2021 год за период с 02 по 04 декабря 2022 года рассчитывается по следующей формуле: общая сумма недоимки по транспортному налогу за 2021 год 6328 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/ 300 х 3 календарных дней просрочки = сумма пени 4,75 рубля. Поскольку до введения института Единого налогового счета, пени начислялись и на авансовые платежи, то расчет пени по задолженность на недоимку по УСН рассчитывается по следующей формуле: - по авансовым платежам УНС за отчетный период первого квартала 2020 года за расчетный период с 13 мая 2020 года (с учетом праздничный и нерабочих дней 2020 года) по 21 июня 2020 года в сумме 12000 рублей х ставку рефинансирования 5,5% х 1/ 300 х 40 календарных дней просрочки = сумма пени 88 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период первого квартала 2020 года за расчетный период с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года в сумме 12000 рублей х ставку рефинансирования 4,5% х 1/ 300 х 35 календарных дней просрочки = сумма пени 63 рубля; - по авансовым платежам УНС за отчетный период первого квартала 2020 года за расчетный период с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года в сумме 12000 рублей х ставку рефинансирования 4,25% х 1/ 300 х 238 календарных дней просрочки = сумма пени 404,60 рубля; - по авансовым платежам УНС за отчетный период первого квартала 2020 года за расчетный период с 22 марта по 21 апреля 2021 года (с учетом уплаты авансового платежа в эту дату (л.д. 240)) в сумме 12000 рублей х ставку рефинансирования 4,5% х 1/ 300 х 31 календарный день просрочки = сумма пени 55,80 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период полугодия 2020 года за расчетный период с 28 июля 2020 года по 21 марта 2021 года в сумме 10963 рублей х ставку рефинансирования 4,25% х 1/ 300 х 237 календарных дней просрочки = сумма пени 368,08 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период полугодия 2020 года за расчетный период с 22 марта по 21 апреля 2021 года (с учетом уплаты авансового платежа в эту дату (л.д. 240))в сумме 10963 рублей х ставку рефинансирования 4,5% х 1/ 300 х 31 календарный день просрочки = сумма пени 50,98 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период девяти месяцев 2020 года за расчетный период с 27 октября 2020 года по 21 марта 2021 года в сумме 49491 рублей х ставку рефинансирования 4,25% х 1/ 300 х 146 календарных дня просрочки = сумма пени 1023,64 рубля; - по авансовым платежам УНС за отчетный период девяти месяцев 2020 года за расчетный период с 22 марта по 25 апреля 2021 года в сумме 49491 рублей х ставку рефинансирования 4,5% х 1/ 300 х 35 календарных дня просрочки = сумма пени 259,83 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период девяти месяцев 2020 года за расчетный период с 26 по 30 апреля 2021 года в сумме 49491 рублей х ставку рефинансирования 4,5% х 1/ 300 х 5 календарных дня просрочки = сумма пени 41,24 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период первого квартала 2021 года за расчетный период с 27 апреля по 14 июня 2021 года в сумме 36000 рублей х ставку рефинансирования 5% х 1/ 300 х 49 календарных дней просрочки = сумма пени 294 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период первого квартала 2021 года за расчетный период с 15 июня по 25 июля 2021 года в сумме 36000 рублей х ставку рефинансирования 5,5% х 1/ 300 х 41 календарный день просрочки = сумма пени 270,60 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период первого квартала 2021 года за расчетный период с 26 июля по 12 сентября 2021 года в сумме 36000 рублей х ставку рефинансирования 6,5% х 1/ 300 х 49 календарных дней просрочки = сумма пени 382,20 рубля; - по авансовым платежам УНС за отчетный период первого квартала 2021 года за расчетный период с 13 сентября по 24 октября 2021 года в сумме 36000 рублей х ставку рефинансирования 6,75% х 1/ 300 х 42 календарных дня просрочки = сумма пени 340,20 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период первого квартала 2021 года за расчетный период с 25 октября по 19 декабря 2021 года в сумме 36000 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/ 300 х 56 календарных дней просрочки = сумма пени 504 рубля; - по авансовым платежам УНС за отчетный период первого квартала 2021 года за расчетный период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года в сумме 36000 рублей х ставку рефинансирования 8,5% х 1/ 300 х 56 календарных дня просрочки = сумма пени 571,20 рубль; - по авансовым платежам УНС за отчетный период первого квартала 2021 года за расчетный период с 14 по 27 февраля 2022 года в сумме 36000 рублей х ставку рефинансирования 9,5% х 1/ 300 х 14 календарных дней просрочки = сумма пени 159,60 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период первого квартала 2021 года за расчетный период с 28 февраля по 31 марта 2022 года (с учетом уплаты авансового платежа 03 мая 2022 года и требований постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами») в сумме 36000 рублей х ставку рефинансирования 20% х 1/ 300 х 32 календарных дней просрочки = сумма пени 768 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период полугодие 2021 года за расчетный период с 27 июля по 12 сентября 2021 года в сумме 274000 рублей х ставку рефинансирования 6,5% х 1/ 300 х 48 календарных дней просрочки = сумма пени 2849,60 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период полугодие 2021 года за расчетный период с 13 сентября по 24 октября 2021 года в сумме 274000 рублей х ставку рефинансирования 6,75% х 1/ 300 х 42 календарных дня просрочки = сумма пени 2589,30 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период полугодие 2021 года за расчетный период с 25 октября по 19 декабря 2021 года в сумме 274000 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/ 300 х 56 календарных дней просрочки = сумма пени 3836 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период полугодие 2021 года за расчетный период с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года в сумме 274000 рублей х ставку рефинансирования 8,5% х 1/ 300 х 56 календарных дней просрочки = сумма пени 4347,47 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период полугодие 2021 года за расчетный период с 14 по 27 февраля 2022 года в сумме 274000 рублей х ставку рефинансирования 9,5% х 1/ 300 х 14 календарных дней просрочки = сумма пени 1214,73 рублей; - по авансовым платежам УНС за отчетный период полугодие 2021 года за расчетный период с 28 февраля по 31 марта 2022 года (с учетом уплаты авансового платежа 03 мая 2022 года и требований постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами») в сумме 274000 рублей х ставку рефинансирования 20% х 1/ 300 х 14 календарных дней просрочки = сумма пени 5845,33 рублей. Таким образом, следует признать обоснованным начисление УФНС России по Томской области пени по недоимкам: - по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 11 января по 22 февраля 2022 года в размере 105,18 рублей; - по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 11 января по 22 февраля 2022 года в размере 405,06 рублей; - по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 по 04 декабря 2022 года в размере 4,75 рублей; - по налогу на УСН за период с 13 мая 2020 года по 31 марта 2022 года (с учетом требований постановления Правительства РФ от 28 марта 2022 года № 497 о введении моратория на начисление пени с 01 апреля по 01 октября 2022 года) в размере 26327,40 рублей. Взыскания пени по авансовым платежам по налогам по УСН, срок уплаты которого 30 апреля 2021 года, за период с 01 по 04 мая 2021 года при условии осуществления платежа 30 апреля 2021 года необоснованно (т. 1 л.д. 240 оборотная сторона). После введения институту ЕНС пени начислены за период с 10 января по 06 ноября 2023 года в размере 4429,07 рублей на недоимку по: - страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год; - страховым взносам на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей за 2021 год. Поскольку судом признано, что страховые взносы на ОПС в размере 1% свыше 300000 рублей за 2021 год уплачены Герасимовым Р.С. в полном объеме и своевременно, мер по взысканию недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год налоговым органом не предпринимались, а обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, то пени на указанные взносы начисляться не может. Кроме того, налоговым органом признана погашенной задолженность по пени в размере 6834,43 рублей, в связи с чем суд признает обязанность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 11 января по 22 февраля 2022 года в размере 105,18 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с 11 января по 22 февраля 2022 года в размере 405,06 рублей, по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 по 04 декабря 2022 года в размере 4,75 рублей погашенной в полном объеме, а пени по налогам по УСН за период с 13 мая 2020 года по 31 марта 2022 года подлежат удовлетворению в размере 20007,96 рублей. В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. При таких данных, в связи с частичным удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика Герасимова Р.С. в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил: административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Герасимову Р.С. о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени удовлетворить частично. Взыскать с Герасимова Р.С., **.**.**** года рождения, **, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 26774 рублей 70 копеек, в том числе: - транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6328 рублей; - пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 438,74 рублей; - пени по налогам по УСН за период с 13 мая 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 20007,96 рублей. В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения. Взыскать с Герасимова Р.С., **.**.**** года рождения, **, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей. Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Председательствующий Н.В. Ковылина </div>

Основная информация

УИД дела: 70RS0009-01-2025-000130-51

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН ЧАСТИЧНО

Дата рассмотрения: 25.07.2025

Судья: Ковылина Н.В.

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Герасимов Роман Станиславович

ПРЕДСТАВИТЕЛЬ

ФИО/Наименование: Представитель УФНС по Томской области Баиева Екатерина Алексеевна

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Управление Федеральной налоговой службы по Томской области

Движение дела

20.01.2025 17:44

Регистрация административного искового заявления

20.01.2025 18:23

Передача материалов судье

22.01.2025 11:52

Решение вопроса о принятии к производству

Результат: Административное исковое заявление оставлено без движения

07.02.2025 09:23

Рассмотрение исправленных материалов, поступивших в суд

Результат: Административное исковое заявление принято к производству

07.02.2025 11:07

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

27.02.2025 11:00

Подготовка дела (собеседование)

11.03.2025 12:30

Подготовка дела (собеседование)

Результат: Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

11.03.2025 13:00

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

26.03.2025 10:05

Судебное заседание

Результат: Рассмотрение дела начато с начала

23.04.2025 11:00

Подготовка дела (собеседование)

Результат: Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

23.04.2025 11:25

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

30.04.2025 11:00

Судебное заседание

Результат: Отложено

26.05.2025 10:00

Судебное заседание

Результат: Отложено

23.06.2025 12:00

Судебное заседание

Результат: Объявлен перерыв

26.06.2025 10:00

Судебное заседание

Результат: Отложено

26.06.2025 11:00

Срок рассмотрения дела продлен председателем суда

18.07.2025 11:00

Судебное заседание

Результат: Объявлен перерыв

25.07.2025 09:25

Судебное заседание

Результат: Вынесено решение по делу

08.08.2025 17:50

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

11.08.2025 13:55

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

09.09.2025 10:42

Дело оформлено

Исполнительные листы

09.09.2025

Кому выдан: Отделение судебных приставов по г. Северску

Статус: Выдан

09.09.2025

Кому выдан: Взыскатель

Серия и номер бланка: ФС № 050588109

Статус: Выдан

Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция

Суть дела

Основная информация

Участники дела

Движение дела

Регистрация административного искового заявления

Передача материалов судье

Решение вопроса о принятии к производству

Рассмотрение исправленных материалов, поступивших в суд

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

Подготовка дела (собеседование)

Подготовка дела (собеседование)

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

Судебное заседание

Подготовка дела (собеседование)

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Срок рассмотрения дела продлен председателем суда

Судебное заседание

Судебное заседание

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Дело оформлено

Исполнительные листы