Дело № 2а-1179/2025 ~ М-1043/2025

Суть дела

<title></title> <meta content="text/html; charset=windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <meta name="Generator" content="Microsoft Word 11 (filtered)"> <div class="Section1"> Дело № 2а-1179/2025 УИД 70RS0009-01-2025-001722-28 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 23 июля 2025 года Северский городской суд Томской области в составе: председательствующего судьи Ковылиной Н.В., при секретаре Бурдиной Д.А., помощник судьи Палагина Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Отрешко С.С. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, установил: Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Отрешко С.С., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 98398,96 рублей, в том числе: - НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 15 рублей; - налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год, в размере 285 рублей; - земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 2002 рублей; - страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 45842 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 29442 рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 года в размере 8766 рублей; - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 12046,96 рублей, из них пени в сумме 15,02 рублей за расчетный период с 02 по 31 декабря 2022 года, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год; 1,95 рубль за расчетный период с 02 по 31 декабря 2022 года, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год; 12046,95 рублей, начисленные на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01 января 2023 года по 10 июня 2024 года. В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что Отрешко С.С. в 2022-2023 годах был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. В 2022 году Отрешко С.С. являлся собственником: квартиры по [адрес]; гаража по [адрес], земельного участка по [адрес]. В установленный законом срок Отрешко С.С. налоги не оплачены. Направленное требование ** от 13 июля 2023 года административным ответчиком не исполнено. На сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 12046,96 рублей. 20 сентября 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Отрешко С.С. задолженности в размере 99698,96 рублей, который отменен определением от 05 ноября 2024 года в связи с поступлением возражений от налогоплательщика. Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил. Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил. На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства. Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам. Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. В силу пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ если доход плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Согласно п.1.2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляет 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п.1 ст. 394 НК РФ). Решением Думы ЗАТО Северск от 07 ноября 2014 года № 57/4 «О земельном налоге на территории ЗАТО Северск» на основании главы 31 НК РФ установлен налог земельный налог. Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, представленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. На основании п.п. 1, 3, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз. 2 пп. 5 п. 1). Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ). В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в п. 8.1 ст. 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. На основании п.п. 1, 6 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Из п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно п.п. 1, 2, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; Как установлено судом и следует из материалов дела, Отрешко С.С. с 04 марта 2021 года по 08 июня 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.36), в связи с чем в спорные налоговые периоды 2022-2023 года обязан был уплатить в срок до 09 января 2023 года (поскольку 31 декабря 2022 года – выходной день) и до 09 января 2024 года (поскольку 31 декабря 2023 года – выходной день), страховые взносы в фиксированном размере. За 2022 год Отрешко С.С. подлежали к уплате следующие страховые взносы: - на ОПС в фиксированном размере 34445 рублей; - на ОМС в фиксированном размере 8766 рублей. За 2023 год Отрешко С.С. подлежали к уплате следующие страховые взносы на ОПМ, ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей. Размер страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере установлен пп.1, 2 п. 1, п. 1.2 ст. 430 НК РФ. В установленные сроки налоги и страховые взносы Отрешко С.С. в полном объеме не уплачены. 11 и 13 февраля 2023 года, 08 июня 2024 года Отрешко С.С. произведены выплаты, которые были зачтены в счет недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год, соответственно сумма недоимки в настоящее время составляет 29242 рубля. УФНС России по Томской области в адрес Отрешко С.С. направлено требование ** от 13 июля 2023 года, со сроком уплаты до 01 сентября 2023 года о необходимости уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год (л.д. 9). Согласно распечатке из личного кабинета налогоплательщика Отрешко С.С. (АИС Налог-3 ПРОМ) данное требование получено налогоплательщиком 19 августа 2023 года (л.д. 10). Также Отрешко С.С. является собственником: - квартиры по [адрес]; - гаража по [адрес]; - земельного участка по [адрес]. (т.1 л.д.102). УФНС России по Томской области Отрешко С.С. начислен: - налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 285 рублей, в том числе, 171 рубль за 12 месяца собственности на квартиру по [адрес] ((кадастровая стоимость 458105 рублей - инвентаризационная стоимость 167842,5 рублей) x 0,6 коэффициент + 167842,5 рублей инвентаризационная стоимость = налоговая база 342000 рублей х на налоговую ставку 0,10% x 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения); и 114 рублей за 12 месяца собственности на гараж по [адрес] ((кадастровая стоимость 458105 рублей - инвентаризационная стоимость 167842,5 рублей) x 0,6 коэффициент + 167842,5 рублей инвентаризационная стоимость = налоговая база 342000 рублей х на налоговую ставку 0,10% x 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения) - земельный налог за 2022 год в размере 2002 рублей на земельный участок по [адрес] (кадастровая стоимость 133439 рублей х налоговую ставку 1,5% х 12 количество месяцев владения земельным участком / 12 месяцев в году х 100% (размер доли) = сумма исчисленного налога 2002 рубля). Кроме того, ООО МФК «Джой Мани» и ООО МКК «Макро» представлены справки о доходах физических лиц за 2022 года с несдержанной суммой налога в размере 368 рублей и 1147 рублей соответственно, то есть общая сумма НДФЛ за 2022 год составила 1515 рублей (согласно ответу на запрос УФСН России по Томской области на л.д. 96-97). С учетом частичной оплаты НДФЛ за 2022 год 08, 17 июня и 20 ноября 2024 года в сумме 200, 3000, 1000 рублей соответственно сумма недоимки составляет 15 рублей (л.д. 44). По начисленному за 2022 год налогу на имущество и земельному налогу налоговым органом в адрес Отрешко С.С. направлено налоговое уведомление ** от 15 августа 2023 года со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года (л.д. 8). Согласно распечатке из личного кабинета налогоплательщика Отрешко С.С. (АИС Налог-3 ПРОМ) данное уведомление получено налогоплательщиком 12 сентября 2023 года (л.д. 10). В установленные сроки налоги Отрешко С.С. уплачены в полном объеме не были. Поскольку задолженность по НДФЛ, налогу на имущество и земельному налогу возникла 02 декабря 2023 года, то направление нового уточненного требование налогоплательщику действующее законодательство не предусматривает. Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 13 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ). Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования. В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса (ч. 3 ст. 45 НК РФ). В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. В соответствии с п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. Поскольку в добровольном порядке административный ответчик требование не исполнил, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с Отрешко С.С. задолженности в размере 99698,96 рублей, в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере 1315 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год, в размере 285 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 2002 рублей; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 45842 рублей; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 29442 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 года в размере 8766 рублей; пени в размере 12046,96 рублей. Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 5 Северского судебного района Томской области 06 сентября 2024 года и поступило 13 сентября 2024 года (согласно ответу на запрос УФНС России по Томской области от 02 июля 2025 года на л.д. 75). Судебный приказ вынесен 20 сентября 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 05 ноября 2024 года (л.д.65, 66, 67). С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 05 мая 2025 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд после обращения к мировому судье налоговым органом соблюдены. Вместе с тем, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок обращения за вынесением судебного приказа в части взыскания страховых взносов на ОМС и ОПС за 2022 год. Срок, в течение которого заявление о взыскании задолженности могло быть подано, истек 01 марта 2024 года, с учетом срока, указанного в требовании ** от 13 июля 2023 года, а налоговый орган обратился к мировому судье лишь 06 сентября 2024 года. В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ и ст.286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд. Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О). 23 июля 2025 года УФНС России по Томской области направлено в суд ходатайство о признании пропуска срока на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа уважительной и восстановлении пропущенного срока, поскольку в связи с введением нового порядка учета налогов и большим объемом направления мировым судьям заявлений о выдаче судебных приказов и сжатые сроки направлений таких заявлений, налоговым органом был пропущен срок направления заявления мировому судье. Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. При таких обстоятельствах с учетом незначительного пропуска срока, суд признает уважительной причину пропуска срока обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа и восстанавливает пропущенный срок. Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца о взыскании с Отрешко С.С. задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год. Кроме того, срок на обращение в суд за взысканием недоимки по земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год, НДФЛ за 2022 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год не является пропущенным, а названная задолженность также подлежит взысканию с административного ответчика. Поскольку в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком указанных налогов, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании названных налогов. В части взыскания пени, образованные до 01 января 2023 года, в размере 16,97 рублей, начисленные на задолженность по налогам на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 1,95 рубля и по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 15,02 рублей, суд приходит к следующему. Налог на имущество за 2021 год и земельный налог за 2021 год уплачен Отрешко С.С. добровольно двумя платежами 30 января и 11 февраля 2023 года (л.д. 43-44). Поскольку указанные налоги уплачены несвоевременно, требования налогового органа о взыскании пени с налогоплательщика обоснованы. Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год рассчитывается по формуле: - сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 по 31 декабря 2022 года в размере 260 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/ 300 х 30 календарных дней просрочки = сумма пени 1,95 рубль. Пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год рассчитывается по формуле: - сумма недоимки по земельному налогу за 2021 год за период с 02 по 31 декабря 2022 года в размере 2002 рублей х ставку рефинансирования 7,5% х 1/ 300 х 30 календарных дней просрочки = сумма пени 15,02 рублей. В части требования о взыскании задолженности по пени на ЕНС с 01 января 2023 года по 10 июня 2024 года, суд приходит к следующему. Пени на отрицательное сальдо ЕНС образованы из задолженности: - по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 255 рублей; - по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 285 рублей; - земельному налогу за 2021 год в размере 2002 рублей; - земельному налогу за 2022 год в размере 2002 рублей; - страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей; - страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей; - страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей; - НДФЛ за 2022 год в размере 1515 рублей (л.д. 43). С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета. С 01 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков. Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 255 рублей (сумма недоимки с учетом ответа на запрос УФСН России по Томской области на л.д. 43) добровольно погашена Отрешко 30 января и 11 февраля 2023 года, соответственно пени на указанную недоимку будет рассчитываться по формуле: - с 01 по 30 января 2023 года 255 рублей сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 30 календарных дней просрочки = пени 1,91 рубль; - с 31 января по 11 февраля 2023 года 225,11 рублей сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 12 календарных дней просрочки = пени 0,68 рублей, то есть общая сумма пени за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 2,59 рублей. Вместе с тем, суд не может выйти за рамки заявленных требований, в связи с чем пени за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год подлежат взысканию в размере 0,57 рублей. Требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 285 рублей взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, и сумма пени рассчитывается по следующей формуле: - с 02 по 17 декабря 2023 года 285 рублей сумма недоимки ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 16 календарных дней просрочки = пени 2,28 рубля; - с 18 декабря 2023 года по 10 июня 2024 года 285 рублей сумма недоимки ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 176 календарных дней просрочки = пени 26,75 рублей, то есть общая сумма пени за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 29,03 рублей. Недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 2002 рублей добровольно погашена Отрешко 09, 30 января и 11 февраля 2023 года (л.д. 43-44), соответственно пени на указанную недоимку будет рассчитываться по формуле: - с 01 по 09 января 2023 года 2002 рублей сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 9 календарных дней просрочки = пени 4,50 рублей; с 10 по 30 января 2023 года 1997 рублей сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 21 календарных дней просрочки = пени 10,48 рублей; - с 31 января по 11 февраля 2023 года 1766,89 рубль сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 12 календарных дней просрочки = пени 5,30 рублей, то есть общая сумма пени за недоимку по земельному налогу за 2021 год составляет 20,28 рублей. Требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 2002 рублей взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, и сумма пени рассчитывается по следующей формуле: - с 02 по 17 декабря 2023 года 2002 рубля сумма недоимки ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 16 календарных дней просрочки = пени 16,02 рублей; - с 18 декабря 2023 года по 10 июня 2024 года 285 рублей сумма недоимки ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 176 календарных дней просрочки = пени 187,92 рублей, то есть общая сумма пени за недоимку по земельному налогу за 2022 год составляет 203,94 рубля. Требования о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей с учетом частичной оплатой 11 и 12 февраля 2023 года, 08 июня 2024 года (суммы недоимки согласно расчетам, представленными налоговым органом на л.д. 43, 44) взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, и сумма пени рассчитывается по следующей формуле: - с 10 января по 11 февраля 2023 года 34445 рубля сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 33 календарных дня просрочки = пени 284,17 рублей; - с 12 по 13 февраля 2023 года 31442 рубля сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 2 календарных дня просрочки = пени 15,72 рублей; - с 14 февраля по 23 июля 2023 года 29442 рубля сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 160 календарных дней просрочки = пени 1177,68 рублей; - с 24 июля по 14 августа 2023 года 29442 рубля сумма недоимки ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 22 календарных дней просрочки = пени 183,52 рубля; - с 15 августа по 17 сентября 2023 года 29442 рубля сумма недоимки ? 12% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дней просрочки = пени 400,41 рублей; - с 18 сентября по 29 октября 2023 года 29442 рубля сумма недоимки ? 13% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дней просрочки = пени 535,84 рублей; - с 30 октября по 17 декабря 2023 года 29442 рубля сумма недоимки ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 49 календарных дней просрочки = пени 721,33 рубль; - с 18 декабря 2023 года по 08 июня 2024 года 29442 рубля сумма недоимки ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 174 календарных дней просрочки = пени 2732,22 рубля; - с 09 по 10 июня 2024 года 29242 рубля сумма недоимки ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 2 календарных дней просрочки = пени 31,19 рубль; то есть общая сумма пени за недоимку по земельному налогу за 2022 год составляет 6082,08 рубля. Требования о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, и сумма пени рассчитывается по следующей формуле: - с 10 января по 23 июля 2023 года 8766 рублей сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 195 календарных дней просрочки = пени 427,34 рублей; - с 24 июля по 14 августа 2023 года 8766 рублей сумма недоимки ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 22 календарных дней просрочки = пени 54,64 рубля; - с 15 августа по 17 сентября 2023 года 8766 рублей сумма недоимки ? 12% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дней просрочки = пени 119,22 рублей; - с 18 сентября по 29 октября 2023 года 8766 рублей сумма недоимки ? 13% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дней просрочки = пени 159,54 рублей; - с 30 октября по 17 декабря 2023 года 8766 рублей сумма недоимки ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 49 календарных дней просрочки = пени 214,77 рублей; - с 18 декабря 2023 года по 10 июня 2024 года 8766 рублей сумма недоимки ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 176 календарных дней просрочки = пени 822,84 рубля; то есть общая сумма пени за недоимку по земельному налогу за 2022 год составляет 1798,35 рубля. Вместе с тем, суд не может выйти за рамки заявленных требований, в связи с чем пени за недоимку по земельному налогу за 2022 год подлежат взысканию в размере 1798,34 рублей. Требования о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, и сумма пени рассчитывается по следующей формуле: - с 10 января по 10 июня 2024 года 45842 рубля сумма недоимки ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 153 календарных дней просрочки = пени 3740,71 рублей. Требования о взыскании недоимки по НДФЛ за 2022 год в размере 1515 рублей с учетом частичной оплатой 08, 17 июня, 20 ноября 2024 года (л.д. 44) взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, и сумма пени рассчитывается по следующей формуле: - с 02 по 17 декабря 2023 года 1515 рублей сумма недоимки ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 16 календарных дней просрочки = пени 12,12 рублей; - с 18 декабря 2023 года по 08 июня 2024 года 1515 рублей сумма недоимки ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 174 календарных дней просрочки = пени 140,59 рублей; - с 09 по 10 июня 2024 года 1315 рублей сумма недоимки ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 2 календарных дней просрочки = пени 1,40 рубль, то есть общая сумма пени за недоимку по НДФЛ за 2022 год составляет 154,11 рубля. При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком указанных недоимок, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа в части взыскания: - недоимки по НДФЛ за 2022 год в размере 15 рублей; - недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в размере 285 рублей; - недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 2002 рублей; - недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 45842 рублей; - недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 29442 рублей; - недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 года в размере 8766 рублей; - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,57 рублей; - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29,03 рублей; - пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 20,28 рублей; - пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 203,94 рубля; - пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 1798,34 рублей; - пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 6082,08 рубля; - пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3740,71 рублей; - пени на недоимку по НДФЛ за 2022 год в размере 154,11 рубля. В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. При таких данных, в связи с частичным удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика Отрешко С.С. в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил: административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Отрешко С.С. о взыскании задолженности взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени удовлетворить частично. Взыскать с Отрешко С.С., **.**.**** года рождения, уроженца **, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 98381 рубль 06 копеек, в том числе: - недоимки по НДФЛ за 2022 год в размере 15 рублей; - недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в размере 285 рублей; - недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 2002 рублей; - недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 45842 рублей; - недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 29442 рублей; - недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 года в размере 8766 рублей; - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 01 января 2023 года по 11 февраля 2023 года в размере 0,57 рублей; - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 июня 2024 года в размере 29,03 рублей; - пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 01 января 2023 года по 11 февраля 2023 года в размере 20,28 рублей; - пени на недоимку по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 июня 2024 года в размере 203,94 рубля; - пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с 10 января 2023 года по 10 июня 2024 года в размере 1798,34 рублей; - пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 10 января 2023 года по 10 июня 2024 года в размере 6082,08 рубля; - пени на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 10 января 2024 года по 10 июня 2024 года в размере 3740,71 рублей; - пени на недоимку по НДФЛ за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 июня 2024 года в размере 154,11 рубля. В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения. Взыскать с Отрешко С.С., **.**.**** года рождения, уроженца **, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей. Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Председательствующий: Н.В. Ковылина </div>

Основная информация

УИД дела: 70RS0009-01-2025-001722-28

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН ЧАСТИЧНО

Дата рассмотрения: 23.07.2025

Судья: Ковылина Н.В.

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Отрешко Сергей Сергеевич

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Управление Федеральной налоговой службы по Томской области

ИНН: 7021022569

ОГРН: 1047000302436

Движение дела

05.05.2025 16:34

Регистрация административного искового заявления

05.05.2025 18:05

Передача материалов судье

07.05.2025 15:33

Решение вопроса о принятии к производству

Результат: Административное исковое заявление принято к производству

07.05.2025 15:33

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

02.06.2025 11:00

Подготовка дела (собеседование)

01.07.2025 10:00

Подготовка дела (собеседование)

Результат: Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

01.07.2025 10:15

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

18.07.2025 12:00

Судебное заседание

Результат: Объявлен перерыв

23.07.2025 17:20

Судебное заседание

Результат: Вынесено решение по делу

06.08.2025 17:00

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

12.08.2025 14:49

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

09.09.2025 11:19

Дело оформлено

Исполнительные листы

09.09.2025

Кому выдан: Отделение судебных приставов по г. Северску

Статус: Выдан

09.09.2025

Кому выдан: Взыскатель

Серия и номер бланка: ФС № 050588110

Статус: Выдан

Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция

Суть дела

Основная информация

Участники дела

Движение дела

Регистрация административного искового заявления

Передача материалов судье

Решение вопроса о принятии к производству

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

Подготовка дела (собеседование)

Подготовка дела (собеседование)

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

Судебное заседание

Судебное заседание

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Дело оформлено

Исполнительные листы