Дело № 2а-175/2025 ~ М-12/2025

Суть дела

<title></title> Дело 2а-175/2025 УИД 71RS0№-39 Решение Именем Российской Федерации 23 мая 2025 года                                       город Богородицк Тульской области Богородицкий межрайонный суд Тульской области в составе: председательствующего Агарковой Т.С.,     при секретаре Животовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-175/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к шестовой Татьяне Львовне о взыскании недоимки по налогам и пени, установил: Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Шестовой Т.Л. о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что Шестова Т.Л. является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога. Однако налоги в полном объеме и своевременно не оплатила, в связи с чем образовалась недоимка. В соответствии со ст. 69 НК РФ Шестовой Т.Л. в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование № от 09.07.2023 на сумму 134 477,38 рублей, из которых 15 330,38 руб. – налог, 8 147,72 – пени. Срок для исполнения указан до 28.11.2023 года, требование в установленный срок налогоплательщиком исполнено не было. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. 26.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 8 Богородицкого судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника Шестовой Т.Л. задолженности за период с 2015 по 2024 года за счет имущества физического лица в размере 25 887,81 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Богородицкого судебного района от 01.07.2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с Шестовой Т.Л. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в сумме отрицательного сальдо, размер которого составляет 15 057,51 руб., в том числе 4 655,34 руб. – налог, 10 402,17 руб. – пени. В ходе рассмотрения дела административные требования были уточнены административным истцом. Указано, что сумма отрицательного сальдо составляет 15 017,08 руб., в том числе 4 614,91 руб., пени – 10 402,17 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 года в размере 4 614,91 руб.; - суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 10402, 17 руб., в том числе: - пени транспортный налог: 2014 год – 765,27 руб.; 2016 -157,07 руб.; 2017- 361,01 руб.; 2018-61,17 руб.; 2019 – 109,85 руб.; 2021- 9,38 руб. - пени налог на имущество 2018 год – 3,57 руб.; - пени земельный налог: 2014-808 руб.; 2016- 1986,67 руб.; 2017-1361,45 руб.; 2018-608,88 руб.; 2019-539,94 руб.; 2020-856,98 руб.; 2021-69,66 руб.; пени налог на имущество: 2016-58,65 руб.; 2017-68,17. руб.; 2018-12,68 руб.; 2019-25,05 руб.; 2021-2,59 руб. - пени транспортный налог 2020- 57,92 руб.; - пени за период с 08.02.2023 по 17.04.2024 – 2775,21 руб. На основании изложенного, с учетом уточнения заявленных требований административный истец просил суд: взыскать с Шестовой Т.Л. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в сумме отрицательного сальдо, размер которого составляет 8 356,12 руб., в том числе 4 614,91 руб. – налог, 3 741 руб. – пени. В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области по доверенности Дьячкова Н.В. не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. Административный ответчик Шестова Т.Л…. возражала против удовлетворения заявленных требований, выразила несогласие с размером заявленных пеней. Указала, что ей в добровольном порядке погашена имеющаяся задолженность, что подтверждается представленными квитанциями. Однако в нарушение норма действующего законодательства истец самовольно распределил перечисленные денежные средства не погашение задолженности по налогу, а в погашении пени. Просила в удовлетворении заявленных требований отказать.     Руководствуясь положениями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по тульской области, а также административного ответчика Шестовой Т.Л., просивших о рассмотрении дела в их отсутствие. Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам. Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей. В силу п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 08 сентября 2024 года) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. В силу п.2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Согласно п.3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом. В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи). Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности. При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением. Как следует из материалов дела, административным истцом заявлено о взыскании с налогоплательщика недоимки по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 4 614,91 руб., учитывая, что налог подлежал оплате до 01.12.2023 года, следующего за расчетным, что подтверждается налоговым уведомлением № от 19.07.2023 года. Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что налоговый орган направил в адрес должника требование № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года в сумме 15 330,38 руб.: налог на имущество – 345,0 руб.; земельный налог – 14 985,38 руб.; а также пени в сумме 8 147,72 руб. Срок добровольного исполнения по которому определен до 28 ноября 2023 года, сумма недоимки превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки по указанному требованию истекал 28 мая 2024 года. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. 26.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 8 Богородицкого судебного района Тульской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника Шестовой Т.Л. задолженности за период с 2015 по 2024 года за счет имущества физического лица в размере 25 887,81 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Богородицкого судебного района от 01.07.2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника. Настоящее административное исковое заявление о взыскании с Шестовой Т.Л. задолженности по налогам и пени в сумме 15 057,51 (с учетом частичной оплаты недоимки) подано налоговым органом 24.12.2024 года (согласно штемпелю на конверте) и поступило в суд 09.01.2025 года, то есть в течение 5-ти месяцев со дня получения определения об отмене судебного приказа. Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ. Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Расчетным периодом признается календарный год. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ. В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог. В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ). Согласно п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, перечень которых указан в данном пункте. Абзацем 3 п.1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Правоотношения по начислению, уплате и взысканию налога на имущество физического лица урегулированы главой 32 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Статьей 400 НК РФ предусмотрено налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната и т.п.). В соответствии с положениями п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. На основании п.1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи. Согласно п.п.1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Как видно из материалов дела и установлено судом, в собственности Шестовой Т.Л. имелось следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом с надворными постройками, расположенный по адресу: <адрес>дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, Шестова Т.Л. согласно ст. 408 НК РФ является плательщиком налога на имущество. Согласно ст. 357 НК РФ и п.4 ст. 85 НК РФ Шестова Т.Л. также является плательщиком транспортного налога, так как ей на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка Ниссан Кашкай, 2015 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - прочие самоходные транспортные средства, машины, механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель Т-40 М, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ Шестова Т.Л. является плательщиком земельного налога, так как в ее собственности находятся земельные участки: - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Однако свои обязанности налогоплательщика по своевременной оплате налогов надлежащим образом Шестова Т.Л. не исполнила. 01.09.2022 года в адрес Шестовой Т.Л. направлены налоговые уведомления №, 19.ю07.2023 №, которое оплачено не было, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога от 09.07.2023 №, со сроком исполнения по требованию до 28.11.2023 года.: - налог 15 330,38 руб.; - пени – 8 147,72 руб. Согласно данным административного искового заявления и письменных документов к нему, Шестовой Т.Л. не оплачен земельный налог за 2022 года в размере 5 848,34 руб., а также пени в размере 10 402,17 руб., в том числе: - пени транспортный налог: 2014 год – 765,27 руб.; 2016 -157,07 руб.; 2017- 361,01 руб.; 2018-61,17 руб.; 2019 – 109,85 руб.; 2021- 9,38 руб. - пени налог на имущество 2018 год – 3,57 руб.; - пени земельный налог: 2014-808 руб.; 2016- 1986,67 руб.; 2017-1361,45 руб.; 2018-608,88 руб.; 2019-539,94 руб.; 2020-856,98 руб.; 2021-69,66 руб.; пени налог на имущество: 2016-58,65 руб.; 2017-68,17. руб.; 2018-12,68 руб.; 2019-25,05 руб.; 2021-2,59 руб. - пени транспортный налог 2020- 57,92 руб.; - пени за период с 08.02.2023 по 17.04.2024 – 2775,21 руб. Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, разрешая административные исковые требования по существу, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика. Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. По общему правилу, истечение срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд за взысканием недоимки и пени с административного ответчика в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок. Ответчиком Шестовой Т.Л. в материалы дела представлены чеки по операциям Сбербанк Онлайн. Согласно чеку от 29.01.2024 года Шестова Т.Л. оплатила 9 288, 0 руб., назначение платежа «земельный налог за 2022 год». Из письменных пояснения ответчика от 10.03.2025 года следует, что денежные средства, оплаченные 29.01.2024 года в сумме 9 288 руб. поступили в адрес Управления и зачтены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности: - в размере 5 317, 38 руб. по земельному налогу с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 года за 2020 год; - в размере 3 625,62 руб. по земельному налогу с физических лиц по срок уплаты за 01.12.2022 за 2021 год; - в размере 345 руб. по налогу на имуществу физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год; - в сумме 380 руб. в сет погашения задолженности по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год. Денежные средства, оплаченные 01.12.2024 в сумме 1196 руб. поступили в адрес Управления и зачтены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в сет погашения задолженности по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год. Денежные средства, оплаченные 01.12.2024 года в сумме 7 980 руб., поступили в Управление и зачтены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности: - в размере 4 160,34 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год; - в размере 3 439,66 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год; - в размере 380 руб. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год. Денежные средства оплаченные 01.12.2024 года в сумме 418 руб., поступили в Управление и зачтены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности: - в размере 11,96 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год; - в размере 306,04 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год. Денежные средства от переплаты НДФЛ 18.12.2024 года в сумме 1193 руб. поступили в адрес Управления и зачтены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по земельному налогу по срок уплаты 01.12.2023 за 2022 год. Денежные средства, оплаченные 28.02.2025 в сумме 40,43 руб., поступили в адрес Управления и зачтены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты 01.10.2015 за 2014 год. Денежные средства, оплаченные 28.02.2025 в сумме 12441 руб. поступили в адрес Управления и зачтены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ с чет погашения задолженности: - в размере 368,57 руб. по транспортному налогу по сроку уплаты 01.10.2015 за 2014 год; - в размере 1230,34 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 01.10.2015 за 2014 год; - в размере 30 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год; - в размере 162 руб. по налогу на имуществу физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год; - в размере 236 руб. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 года за 2017 год; - в размере 401 руб. по налогу на имуществу физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год; - в размере 1250 руб. по транспортному налогу по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год; - в размере 841 руб. по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год; - в размере 6 631,66 руб. по земельному налогу по року уплаты 01.12.2021 за 2020 год; - в размере 1250 руб. по транспортному налогу по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год; - в размере 40,43 руб. по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год. Также за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года исчислены налоги: - земельный налог в сумме 9 176 руб.; - налог на имущество в сумме 418 руб. По состоянию на 10.03.2025 года сформировано отрицательное сальдо ЕНС 342,51 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в сумме 418 руб. за 2023 года по сроку уплаты 02.12.2024 года; земельный налог с физических лиц в сумме 13 790,91 руб., в том числе 4 614,91 руб. за 2022 год в по сроку уплаты 01.12.2023; 9 176 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024; суммы пеней в размере 13 60,26 руб. После уточнения административных исковых требований Управление указывает, что с Шестовой Т.Л. подлежит взысканию задолженность суммы отрицательного сальдо в размере 8 356,12 руб., в том числе земельный налог за 2022 год в сумме 4 614,91 руб., а также пени в размере 3 741,21 руб. Административный ответчик Шестова Т.Л. представила с уд чеки по онлайн операциям Сбербанка от 21.05.2025 года, согласно которым задолженности по пени в сумме 3 741, 1 руб. погашена в полном объеме. Представленными в материалы дела Шестовой Т.Л. платежными документами подтверждается, что административным ответчиком оплачена задолженность по иску в размере 8 356,12 руб. по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении. Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета. В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса). Таким образом, поскольку административным ответчиком в ходе рассмотрения дела уплачена сумма, непосредственно указанная в иске по указанным в нем реквизитам, следовательно, содержащаяся в платежном документе информация позволяла налоговому органу идентифицировать поступивший платеж как суммы, заявленные ко взысканию в судебном порядке в рамках настоящего административного дела. Доводы и требования, изложенные в уточненном исковом заявлении о взыскании с административного ответчика задолженности суммы отрицательного сальдо, составляющей налог 4 614,91 руб. и пени в размере 3 741,21 руб., поскольку уплаченные Шестовой Т.Л. денежные средства в погашение спорной недоимки по земельному налогу и пени, являются единым налоговым платежом и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации учтены с соблюдением последовательности в погашение иной задолженности, суд находит несостоятельными. Так же суд принимает во внимание, что налоговым органом заявлялась ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2022 год, которая административным ответчиком была оплачена. Таким образом, у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать произведенные Шестовой Т.Л. платежи как суммы, уплаченные в погашение взыскиваемой в рамках настоящего дела недоимки. Иное же будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату налога, пени за несвоевременную оплату налога после предъявления административного искового заявления. При этом налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку конкуренция между нормами названного Кодекса и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации отсутствует, целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, а погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора такой цели отвечает. На основании изложенного суд не находит оснований для удовлетворения уточненного административного искового заявления. Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд решил: уточненные административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Шестовой Татьяне Леонидовне о взыскании задолженности в сумме отрицательного сальдо, размер которого составляет 8 356,12 руб., в том числе 4 614,91 руб. – налог, 3 741 руб. – пени, оставить без удовлетворения.     Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богородицкий межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения. Председательствующий Мотивированное решение изготовлено 6 июня 2025 года.

Основная информация

УИД дела: 71RS0004-01-2025-000020-39

Результат рассмотрения: ОТКАЗАНО в удовлетворении иска (заявлении, жалобы)

Дата рассмотрения: 23.05.2025

Судья: Агаркова Т.С.

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

ПРЕДСТАВИТЕЛЬ

ФИО/Наименование: Дъячкова Наталья Викторовна

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области

ИНН: 7107086130

ОГРН: 1047101138105

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Шестова Татьяна Львовна

Движение дела

09.01.2025 14:25

Регистрация административного искового заявления

09.01.2025 14:46

Передача материалов судье

14.01.2025 11:58

Решение вопроса о принятии к производству

Результат: Административное исковое заявление принято к производству

14.01.2025 12:33

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

14.01.2025 12:34

Опр. о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства

Примечание: Срок для предоставления доказательств и возражений до 30.01.2025 Срок для предоставления дополнительных возражений до 14.02.2025

14.02.2025 13:24

09.06.2025 16:27

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

29.07.2025 11:02

Дело оформлено

15.09.2025 11:02

Дело № 2а-175/2025 ~ М-12/2025

Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция

Суть дела

Основная информация

Участники дела

Движение дела

Регистрация административного искового заявления

Передача материалов судье

Решение вопроса о принятии к производству

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

Опр. о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства

Опр. о рассмотрении дела в общем порядке

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Судебное заседание

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Дело оформлено

Дело передано в архив