Дело № 11а-2608/2025

<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">74RS03237-01-2024-004057-30 Судья: Нечаев П.В.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело № 11а-2608/2025 Дело № 2а-2424/2024</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">24 февраля 2025 года&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; город Челябинск</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующего&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Шалютиной Е.М.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">судей&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Тропыневой Н.М., Когденко Н.Ю.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Мацуй В.И.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области на решение Миасского городского суда Челябинской области от 22 ноября 2024 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Денисовой Елене Сергеевне о взыскании недоимки, пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заслушав доклад судьи Шалютиной Е.М., судебная коллегия</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Денисовой Е.С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2022 год в размере 30 724 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 119 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 115 руб., пени в размере 1 945,09 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование указывает, что Денисова Е.С. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также НДФЛ, однако обязанности по уплате налогов добровольно не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Судебный приказ о взыскании с Денисовой Е.С. недоимки, пени отменен в связи с возражениями должника.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением суда административные исковые требования удовлетворены частично, постановлено взыскать с Денисовой Е.С. в пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области недоимки по НДФЛ за 2022 год в размере 30 724 руб., пени в размере 1 945,09 руб., государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Не согласившись с постановленным по делу решением, МИФНС № 32 по Челябинской области обратилась в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции изменить, административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование указывает, что оплата, произведенная Денисовой Е.С., зачислена на единый налоговый счет (далее – ЕНС) и учтена в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Судом первой инстанции не выяснено, куда учтена оплата, произведенная административным ответчиком.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Участвующие в деле лица в суд апелляционной инстанции не явились, извещены надлежаще.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Информация о месте и времени рассмотрения дела судом апелляционной инстанции размещена на официальном интернет-сайте Челябинского областного суда.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела апелляционную жалобу в отсутствие неявившихся лиц.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения в соответствии с пунктами 2, 6 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению НДФЛ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик должен выплатить пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как установлено судом, Денисова Е.С. в 2022 году являлась собственником недвижимого имущества:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">квартиры, расположенной по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>29,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">квартиры, расположенной по адресу <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span> (л.д. 45-49, 50-51).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также в 2022 году Денисовой Е.С. на праве собственности принадлежало транспортное средство <span class="others1">&lt;данные изъяты&gt;</span>, VIN <span class="Nomer2">№</span>, государственный регистрационный знак <span class="Nomer2">№</span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В вязи с этим налоговым органом Денисовой Е.С. были исчислены:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- транспортный налог за 2022 год в размере 119 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налог на имущество физических лиц в размере 1 115 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговое уведомление <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> об уплате этих налогов в срок не позднее <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> направлено Денисовой Е.С. через личный кабинет налогоплательщика и получено <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (л.д. 8, 14 об.).Кроме того, Денисовой Е.С. в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой административным ответчиком отражен доход в сумме 1 855 000 руб. от продажи доли квартиры (л.д. 15-21).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом налогового вычета, сумма налога на доход, полученного от реализации имущества за 2022 год, составила 49 793 рублей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 17 710 руб., таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила32 083 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой Денисовой Е.С. налога на доходы физических лиц за 2022 год, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование <span class="Nomer2">№</span> от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации в срок до <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (л.д. 8 об.).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Указанное требование направлено Денисовой Е.С. посредством личного кабинета налогоплательщика, получено <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> (л.д. 9).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку требование в установленный срок налогоплательщиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени, <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> мировым судьей судебного участка № 1 г. Миасса Челябинской области вынесен судебный приказ <span class="Nomer2">№</span> (л.д. 31), который определением от <span class="Data2">ДД.ММ.ГГГГ</span> отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 32).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая спор, установив вышеуказанные фактические обстоятельства, проверив соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и руководствуясь вышеприведенными нормами права, суд первой инстанции пришел к выводу о необходимости частичного удовлетворения требований, поскольку до принятия решения судом Денисовой Е.С. совершена оплата недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение суда в части удовлетворения административных исковых требований соответствует фактическим обстоятельствам, основано на доказательствах, не оспаривается участниками процесса, в связи с чем оснований для отмены в этой части не имеется.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В части отказа в удовлетворении требований о взыскании с Денисовой Е.С. недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, судебная коллегия полагает следующее.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">5) пени;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">6) проценты;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">7) штрафы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку уплаченной Денисовой Е.С. суммы было недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов с совпадающими сроками уплаты, то налоговым органом обоснованно частичная уплата зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2022 года в соответствии с подпунктом 1 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При указанных обстоятельствах у суда не имелось оснований для зачета платежей в счет уплаты иной недоимки, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 119 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 115 руб. Денисовой Е.С. не погашена и подлежит взысканию, а апелляционная жалоба административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области подлежит удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия считает необходимым обжалуемое решение отменить в части отказа в удовлетворении требования о взыскании с Денисовой Е.С. недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 119 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 115 руб., указанные административные исковые требования удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">определила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">решение Миасского городского суда Челябинской области от 22 ноября 2024 года отменить в части отказа в удовлетворении требований, принять в указанной части новое решение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Денисовой Елены Сергеевны, проживающей по адресу: <span class="Address2">&lt;адрес&gt;</span>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку за 2022 год: по транспортному налогу в размере 119 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 115 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судьи</p></span>