Дело № 11а-7942/2025
Челябинский областной суд
Административные дела (КАC РФ) - апелляция
Суть дела
<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">74RS0049-01-2025-000659-27 Судья: Журавель А.О.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело № 11а-7942/2025 Дело № 2а-714/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">22 июля 2025 года город Челябинск</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего Шалютиной Е.М.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">судей Тропыневой Н.М., Мельниковой Е.В.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре Скворцовой Е.Р.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области на решение Троицкого городского суда Челябинской области от 23 апреля 2025 года по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Воронцову Евгению Александровичу о взыскании задолженности по налогу, пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заслушав доклад судьи Шалютиной Е.М., административного ответчика Воронцова Е.А., судебная коллегия</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС № 32) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Воронцова Е.А. недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 140 руб., за 2021 год в размере 1 434 руб., за 2022 год в размере 1 434 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 529 руб., за 2021 год в размере 704 руб., за 2022 год в размере 695 руб.; пени в размере 3 238,90 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование административного искового заявления указано, что Воронцов Е.А. состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 32, являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако обязанности по их уплате добровольно не исполнял, в связи с чем на сумму образованной недоимки начислены пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением суда административные исковые требования удовлетворены частично, постановлено взыскать с Воронцова Е.А. в пользу МИФНС № 32 недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 2 868 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 1 399 руб., пени по транспортному налогу за период с 17 ноября 2023 года по 18 июля 2024 года в размере 371,80 руб., пени по земельному налогу за период с 17 ноября 2023 года по 18 июля 2024 года в размере 181,35 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Не согласившись с постановленным по делу решением, МИФНС № 32 обратилась в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит изменить решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении требований, удовлетворить административные исковые требования МИФНС №32 по Челябинской области в полном объеме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование указывает, что налоговым органом представлены все сведения о взыскании пенообразующей недоимки, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате задолженности и доказательства его направления взыскателю. Предельный срок для обращения в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением, в связи с отменой судебного приказа, истекал 11 марта 2025 года. Ответчик обратился в Троицкий городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности 5 марта 2025 года, то есть в установленный законом срок.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик Воронцов Е.А. в судебном заседании полагал об отсутствии оснований для отмены, либо изменения решения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Иные лица, участвующие в рассмотрении дела, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Информация о времени и месте слушания административного дела заблаговременно размещена на официальном сайте Челябинского областного суда (oblsud.chel.sudrf.ru) в разделе «Судебное делопроизводство».</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 357, части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения в соответствии с пунктами 2, 6 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу положений статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщик должен выплатить пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как установлено судом и следует из материалов дела, Воронцову Е.А. на праве собственности в спорный период принадлежат:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- квартира по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- автомобиль Kia Rio, государственный регистрационный знак <span class="others1"><данные изъяты></span>, VIN: <span class="Nomer2">№</span> (л.д. 12).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с чем налоговым органом исчислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налоговое уведомление № 31741156 от 14 июля 2018 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 621 руб. по сроку уплаты не позднее 3 августа 2018 года (л.д. 17).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налоговое уведомление № 76259914 от 23 августа 2019 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 669 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 года (л.д.20).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налоговое уведомление № 24947670 от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 016 руб. (л.д. 15).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налоговое уведомление № 370375 от 1 сентября 2022 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 138 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 года (л.д. 13).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- налоговое уведомление № 99507919 от 12 августа 2023 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 129 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года (л.д.22).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку Воронцовым Е.А. обязанность по уплате налогов добровольно исполнена не была, налоговым органом в его адрес заказными письмами были направлены требования:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- № 9763 по состоянию на 4 февраля 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц, транспортный налог за 2019 год в размере 2 669 руб., пени в размере 35,32 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- № 22339 по состоянию на 23 июля 2023 года по сроку уплаты до 16 ноября 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц, транспортный налог за 2017, 2018, 2021 годы (отрицательное сальдо) в размере 7 428 руб., пени в размере 1 710,52 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 1 января 2023 года у Воронцова Е.А. имелось отрицательное сальдо в размере 7 428 руб., на которое за период с 1 января 2023 года по 18 июля 2024 года начислены пени в размере 1 951,13 (л.д. 54).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">За период с 3 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года у административного ответчика имелась недоимка по пени в размере 1 331,50 руб. (л.д. 47-52).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">МИФНС России № 32 обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г.Троицк Челябинской области с заявлением о вынесении в отношении Воронцова Е.А. судебного приказа о взыскании недоимки (л.д. 30-33).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Троицк Челябинской области от 11 сентября 2024 года судебный приказ № 2а-3935/2024 отменен в связи с возражениями должника (л.д. 29).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С административным исковым заявлением в Троицкий городской суд Челябинской области МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась 11 марта 2025 года (л.д. 8).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налог на имущество физических лиц, транспортный налог за 2019 год, указанные в налоговом уведомлении от 3 августа 2020 года уплачены административным ответчиком 16 марта 2021 года, что подтверждается материалами дела, оставшиеся указанные в административном исковом заявлении периоды Воронцовым Е.А. не уплачены (л.д. 44).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что процедура и сроки принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены, расчет суммы недоимки и пени является правильным, но пропущен срок для взыскания недоимки по налогу за 2018 год, а также пени за период с 4 декабря 2018 года по 16 ноября 2023 года, в связи с чем удовлетворил требования частично.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия полагает несостоятельными выводы суда первой инстанции о пропуске срока для взыскания недоимки по налогу за 2018 год, а также пени за период с 3 декабря 2019 года по 16 ноября 2023 года, поскольку они не основаны на нормах права, регулирующих соответствующие правоотношения и противоречат материалам дела.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с налоговым уведомлением № 76259914 налоги за 2018 год должны быть уплачены не позднее 2 декабря 2019 года, требование № 9763 направлено Воронцову Е.А. со сроком уплаты до 31 марта 2020 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку сумма задолженности, подлежащая взысканию, была менее 3 000 руб., оснований для обращения в суд в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату спорных правоотношений, не имелось.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> В соответствии с изменениями, внесенными в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> До 31 декабря 2022 года общая сумма налогов, пеней, подлежащая взысканию с Воронцова Е.А., не превысила 10 000 руб., следовательно, до указанной даты оснований для обращения в суд для принудительного взыскания недоимки у налогового органа не имелось. Таким образом, срок для обращения в суд о взыскании недоимки по налогам за 2018 год и соответствующих пеней, не пропущен.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ глава первая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 1 января 2023 года, также с указанной даты изменился порядок и сроки принудительного взыскания недоимки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Оснований для взыскания пени на недоимку по налогам за 2017 год за период с 3 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 331,50 руб. не имеется, поскольку по информации ГУФССП России по Челябинской области на запрос суда апелляционной инстанции, сведений об исполнительных производствах, в том числе оконченных, в отношении Воронцова Е.А. не имеется. Таким образом, не представлено доказательств исполнения решения суда № 2а-815/2020, которым взыскана пениобразующая недоимка.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из изложенного, С Воронцова Е.А. подлежит взысканию следующая недоимка: по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 140 руб., пени за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 425,15 руб., за 2021 год в размере 1 434 руб., за 2022 год в размере 1 434 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 529 руб., пени за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 в размере 105,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 16 марта 2021 в размере 21,33 руб., за 2021 год в размере 704 руб., за 2022 год в размере 695 руб., пени на отрицательное сальдо за период с 1 января 2023 года по 18 июля 2024 года в размере 1951,13 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При установленных по настоящему административному делу обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит отмене в части ввиду несоответствия выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела, неправильного применения норм материального права.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">определила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">решение Троицкого городского суда Челябинской области от 23 апреля 2025 года отменить в части отказа в удовлетворении требований о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени, принять в указанной части новое решение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изложить второй абзац резолютивной части решения в следующей редакции:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">«Взыскать с Воронцова Евгения Александровича, проживающего по адресу: <span class="Address2"><адрес></span> в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2140 руб., за 2021 год в размере 1434 руб., за 2022 год в размере 1434 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 529 руб., за 2021 год в размере 704 руб., за 2022 год в размере 695 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 425,15 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 в размере 105,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 16 марта 2021 в размере 21,33 руб., пени на отрицательное сальдо за период с 1 января 2023 года по 18 июля 2024 года в размере 1951,13 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В удовлетворении остальной части требований отказать».</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судьи</p></span>