Дело № 2а-495/2025 ~ М-2/2025
Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p class="MsoClassa4" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД 74RS0030-01-2025-000008-77</p> <p class="MsoClassa4" style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело № 2а-495/2025</p> <p class="MsoClassa4" style="TEXT-ALIGN: left; TEXT-INDENT: 0.5in"> Р Е Ш Е Н И Е</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> 05 мая 2025 года г.Магнитогорск</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующего Вознесенской О.Н.</p> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре Шеметовой О.В.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Герасимовой <span class="FIO4">В.А.</span> о взыскании недоимки по налогу и пени,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">УСТАНОВИЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к Герасимовой В.А., просила взыскать НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год три месяца в размере 17327 рублей, пени 3464 руб., а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 1503 руб. 13 коп., 1202 руб.50 коп.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со ст.229 Налогового Кодекса налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за 2022 год - 02.05.2023. Герасимова В.А. не представила первичную Декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества (доход в размере 285000 рублей).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 Кодекса. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2022 составляет 24050 рублей. До подачи иска ответчицей частично оплачена сумма недоимки.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса - 17.07.2023. Расчет налога: сумма реализованного имущества минус налоговый вычет плюс сумма имущества, полученного в дар умножить на 13%=НДФЛ. 285000-100000+0*13%=24050 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц частично погашена и составляет 17327 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Сумма штрафа уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств и составляет 2705,63 рубля.</p> <p class="MsoClassConsPlusNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик Герасимова В.А. в судебном заседании пояснила, что действительно продала 1/10 долю в квартире. Не помнит, чтобы получала извещение о необходимости подать декларацию. Декларацию не подавала. Недоимку частично оплатила.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело рассмотрено в отсутствие представителя истца.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.</p> <p class="MsoClassConsPlusNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Статьей 208 НК РФ перечислены доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации, с которых подлежит уплате НДФЛ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса (ст.226 НК РФ)</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 227 НК РФ производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик Герасимова В.А. являлась собственником объекта недвижимости (1/10 доли в праве собственности на квартиру в <span class="Address2"><адрес></span>).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> В соответствии со ст.229 Налогового Кодекса налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за 2022 год - 02.05.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Герасимова В.А. не представила первичную Декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества (доход в размере 285000 рублей).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2022 составляет 24050 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса - 17.07.2023. Расчет налога: сумма реализованного имущества минус налоговый вычет плюс сумма имущества, полученного в дар умножить на 13%=НДФЛ. 285000-100000+0*13%=24050 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> В случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 Кодекса, с учетом размера актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. Расчет пени на сумму 3464 рубля представлен истцом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2022, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 год в отношении доходов, полученных от продажи и (или) в результате дарения недвижимого имущества влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> В ходе камеральной налоговой проверки в соответствии с автоматизированным Расчетом по налогу на доходы физических лиц за 2022 год проведена сверка данных отраженных в расчете, со сведениями, имеющимися в информационных ресурсах налогового органа на момент проведения камеральной налоговой проверки. Расхождений не установлено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Так как Герасимова В.А. к налоговой ответственности за аналогичное нарушение налогового законодательства не привлекалась, обстоятельств, отягчающих налоговую ответственность, предусмотренных п. 2 ст. 112 НК РФ не установлено, налоговым органом принято решение о снижении суммы штрафа. На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по штрафу частично погашена и составляет 2705,63 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Ранее Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обращалась на судебный участок № 4 Правобережного района г. Магнитогорска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> 21.06.2024 вынесен судебный приказ № <span class="Nomer2">№</span>, по заявлению Герасимовой В.А. судебный приказ отменен мировым судьей 26.07.2024 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Инспекция в соответствии с 32 главой КАС РФ обратилась в Правобережный районный суд г. Магнитогорска с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, штрафа с иском от 09.01.2025 года.</p> <p class="MsoClassConsPlusNormal" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Решил:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Взыскать с Герасимовой <span class="FIO4">В.А.</span> (ИНН <span class="others1"><данные изъяты></span>) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН <span class="others2"><данные изъяты></span>) задолженность по налогам и сборам в том числе: Штрафы за налоговое правонарушение., установленные Главой 16 НК РФ за 2022 год в размере 2705 рублей 63 копейки, НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год (три месяца) в размере 17327 рублей, пени 3464 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in"> Взыскать с Герасимовой <span class="FIO4">В.А.</span> (ИНН <span class="others3"><данные изъяты></span>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.</p> <p class="MsoClassa4" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий:</p> <p class="MsoClassa4" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение в окончательной форме принято 14 мая 2025 года.</p></span>