Дело № 33а-3978/2025
Ярославский областной суд
Административные дела (КАC РФ) - апелляция
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-INDENT: 0.5in">Судья Соболевский М.Г. Дело № 33а-3978/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД 76RS0014-01-2024-003805-41</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия по административным делам Ярославского областного суда в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Емельяновой Ю.В.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">судей Сингатулиной И.Г., Бодрова Д.М.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при ведении протокола секретарем судебного заседания Третьяковой В.В.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрела в открытом судебном заседании в г. Ярославле</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">16 сентября 2025 года</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">апелляционную жалобу Румянцевой Марины Игоревны на решение Кировского районного суда г. Ярославля от 22 апреля 2025 года по административному делу № 2а-347/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к Румянцевой Марине Игоревне о взыскании задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заслушав доклад судьи Сингатулиной И.Г., судебная коллегия</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (далее – МИФНС России № 10 по Ярославской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Румянцевой М.И., с учетом последующего уточнения требований о взыскании пеней за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов за период с 05.02.2020 по 20.07.2023 в сумме 29080,28 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование требований указано, что Румянцева М.И. является плательщиком имущественных налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). В связи с ненадлежащим исполнением указанной обязанности, на сумму недоимки за период с 05.02.2020 по 20.07.2023 начислены пени. По требованию налогового органа задолженность по налогам и пени Румянцевой М.И. не уплачена. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района г. Ярославля от 17.01.2024 в отношении Румянцевой М.И. отменен определением от 21.02.2024 в связи с возражениями должника относительно его исполнения, что послужило основанием для обращения с настоящим административным иском в суд.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом к участию в деле привлечены в качестве заинтересованных лиц УФНС России по Ярославской области, МИФНС России № 5 по Ярославской области.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 22.04.2025 с Румянцевой М.И. в доход бюджета взысканы пени за несвоевременную уплату налогов за период с 05.02.2020 по 20.07.2023 в сумме 29080,28 руб., государственная пошлина 1072,41 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В апелляционной жалобе Румянцевой М.И. ставится вопрос об отмене решения суда и принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении требований в части взыскания пеней, заявленных с пропуском сроков на принудительное взыскание и обращение в суд. Доводы апелляционной жалобы сводятся к нарушению норм материального права.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Неявившиеся в судебное заседание лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения жалобы извещены своевременно и надлежащим образом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями части 1 статьи 308 КАС РФ, в том числе по доводам жалобы, обсудив их, заслушав административного ответчика Румянцеву М.И. в поддержание доводов жалобы, возражения представителя административного истца по доверенности Иванова Г.В. относительно доводов жалобы, исследовав письменные материалы дела, административные дела: по заявлениям МИФНС России № 5 по Ярославской области о выдаче судебного приказа в отношении Румянцевой М.И. (№№ 2А-487/2020, 2А-2457/2020, № 2А-3717/2020, № 2А-1895/2021), по административному исковому заявлению МИФНС России № 10 по Ярославской области к Румянцевой М.И. о взыскании задолженности по оплате налогов (№ 2а-668/2023), судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления (часть 1). Суд апелляционной инстанции оценивает имеющиеся в административном деле, а также дополнительно представленные доказательства. О принятии новых доказательств суд апелляционной инстанции выносит определение. Новые доказательства могут быть приняты в случае, если они не могли быть представлены в суд первой инстанции по уважительной причине (часть 2).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 24 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда. Указанный принцип выражается в принятии предусмотренных названным Кодексом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из части 6 статьи 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» (пункт 11) разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Разрешая административный спор, суд первой инстанции исходил из того, что Румянцева М.И. в установленные сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов не исполнила, в связи с чем начисление налоговым органом пеней является правомерным.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия соглашается с данным выводом суда первой инстанции.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">На основании статьи 19 НК РФ (здесь и далее - в соответствующей редакции на момент возникновения правоотношений) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с данным Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из положений пункта 1 статьи 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Основания, порядок взыскания и расчета пеней определены статьей 75 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 3).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 1.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее – ЕНС) и единого налогового платежа (далее – ЕНП).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с положениями статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сроки направления требования об уплате задолженности, в том числе по пени, регламентированы статьей 70 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Статья 70 НК РФ (в редакции, которая действовала до внесения изменений названным выше Федеральным законом), содержала положения о том, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (пункт 1).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом установлено, что Румянцева М.И. является плательщиком транспортного налога (статья 357 НК РФ), страховых взносов на ОПС и ОМС (подп. 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ – в связи со статусом адвоката), НДФЛ (статья 207 НК РФ). Данное обстоятельство Румянцевой М.И. не отрицалось.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-№ 4382 от 22.01.2018 (страховые взносы на ОМС по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4590 руб.), срок исполнения до 09.02.2018.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-№ 44808 от 17.12.2018 (транспортный налог по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 40905 руб., пени 132,94 руб.), срок исполнения до 09.01.2019;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-№ 3304 от 23.01.2019 (страховые взносы на ОПС и ОМС по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 32385 руб.), срок исполнения до 12.02.2019;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-№ 50255 от 23.07.2019 (НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2020 в сумме 2147 руб., пени 16,62 руб.), срок исполнения до 15.10.2020;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-№ 68312 от 20.12.2019 (транспортный налог по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 40905 руб.), срок исполнения до 20.01.2020;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-№ 26780 от 03.03.2020 (страховые взносы на ОПС и ОМС по сроку уплаты 31.12.2019 в общей сумме 36238 руб., пени 461,44 руб.), срок исполнения до 16.04.2020;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-№ 64381 от 22.12.2020 (транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 42370 руб., пени 120,05 руб.), срок исполнения до 25.01.2021;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-№ 4265 от 01.02.2021 (страховые взносы на ОПС и ОМС по сроку уплаты 31.12.2020 в общей сумме 40874 руб., пени 179,50 руб.), срок исполнения до 05.03.2021;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-№ 47203 от 11.10.2021 (НДФЛ по сроку уплаты 12.05.2020 и 27.07.2020 в общей сумме 7555 руб., пени 143,03 руб.), срок исполнения до 10.11.2021;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-№ 61371 от 15.12.2021 (транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 41534,49 руб.), срок исполнения до 14.01.2022;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- № 4762 от 01.02.2022 (страховые взносы на ОПС и ОМС по сроку уплаты 10.01.2022 в общей сумме 9211,03 руб., пени 54,80 руб.), срок исполнения до 10.03.2022;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- № 44131 от 14.12.2022 (транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 42370 руб., пени 127,11 руб.), срок исполнения до 17.01.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-№ 1481 от 25.05.2023 транспортный налог, НДФЛ, страховые взносы на ОПС и ОМС в общей сумме 69814,97 руб., пени 38023,96 руб., срок исполнения до 17.07.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из материалов дела, налоговым органом осуществлялось принудительное взыскание в отношении Румянцевой М.И.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Ярославля вынесены судебные приказы:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- № 2а-1471/2019 от 17.05.2019: о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 40905 руб. Исполнительное производство № 94527/19/76003-ИП, которое окончено фактическим исполнением; задолженность погашена 17.12.2021.</p> <p class="MsoClass20" style="TEXT-INDENT: 0.5in">- № 2а-3242/2019 от 09.12.2019: о взыскании страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб. и страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб. На основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем 02.07.2020 возбуждено исполнительное производство № 138456/20/76003-ИП, которое окончено фактическим исполнением 17.07.2020.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- № 2а-487/2020 от 04.03.2020: о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 40905 руб., пени за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 149,31 руб.. По информации административного истца 01.09.2020 судебный приказ направлен для исполнения исполнение в ПАО «Сбербанк России» и 16.10.2020 задолженность погашена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- № 2а-2457/2020 от 20.08.2020: о взыскании страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб., пени за период с 01.01.2020 по 02.03.2020 в размере 373,78 руб.; страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., пени за период с 01.01.2020 по 02.03.2020 в размере 87,66 руб. По сведениям административного истца судебный приказ 02.12.2020 направлен для исполнения в ПАО «Сбербанк России», в дальнейшем был отозван из банка и направлен на исполнение в ФССП. 09.01.2023 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № 211061/22/76003-ИП. Полностью задолженность по страховым взносам за 2019 год погашена 20.07.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- № 2а-3717/2020 от 29.12.2020: о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 16.12.20218 в размере 132,38 руб.; НДФЛ в общей сумме 6480,51 руб., в том числе: за 2014 год - 4333,51 руб., за 2019 год - 2147 руб., пени за период с 16.07.2020 по 07.09.2020 в размере 16,62 руб. Данный судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк России», в дальнейшем отозван из банка и направлен на исполнение в ФССП. 09.01.2023 возбуждено исполнительное производство № 211058/22/76003-ИП. Задолженность по НДФЛ за 2019 год погашена 11.06.2023. Также административным истцом представлены сведения о том, что в отношении недоимки по НДФЛ за 2014 год налоговым органом принято решение о списании от 10.11.2021.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- № 2а-1895/2021 от 27.04.2021: о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 42370 руб., пени за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 120,05 руб.; страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., пени за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 в размере 142,50 руб.; страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., пени за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 в размере 37 руб. По сообщению административного истца, 06.09.2021 судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк России». Задолженность погашена: по транспортному налогу за 2019 год - 03.02.2023., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год - 20.07.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">- № 2а-5897/2021 от 27.04.2021: о взыскании НДФЛ за 2018 год в размере 6396 руб., пени за период с 16.10.2019 по 08.11.2020 в сумме 389,75 руб. Судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк России»; задолженность погашена 06.06.2022.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В рамках административного дела № 2а-668/2023 по административному иску МИФНС России № 10 по Ярославской области к Румянцевой М.И. административный истец просил взыскать в доход бюджета транспортный налог за 2020 год в размере 41534,49 руб., НДФЛ за 2020 год в размере 7534 руб., пени за период с 15.07.2021 по 10.10.2021 в размере 143,03 руб.. Определение суда от 28.07.2023 производство по делу прекращено в связи отказом административного истца от административного иска в связи с оплатой задолженности налогоплательщиком платежами, произведенными в период с 03.02.2023 по 13.05.2023. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год погашена в полном объеме 13.05.2023; по НДФЛ - 20.07.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 уплачен налогоплательщиком с нарушением срока уплаты в добровольном порядке, платежами от 13.05.2023 и 20.07.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год включены в требование от 25.05.2023 №1481, недоимка погашена 20.07.2023.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 179539,10 руб., в том числе: налог - 145912,41 руб. (по транспортному налогу за 2019 - 2021 гг. в размере 87427,63 руб., в том числе: за 2019 год - 3523,14 руб., за 2020 год - 41534,49 руб., за 2021 год - 42370 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020 - 2021 гг. в размере 30062,78 руб., в том числе: за 2020 год - 29277,25 руб., за 2021 год - 785,03 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 - 2021 гг. в размере 19900 руб., в том числе: за 2019 год - 3048 руб., за 2020 год - 8426 руб., за 2021 год – 8426 руб.; по НДФЛ за 2019 - 2020 гг. в размере 8522 руб., в том числе: за 2019 год - 988 руб., за 2020 год - 7534,00 руб.) и пени - 33626,69 руб. (по транспортному налогу за 2017 - 2021 гг. в размере 16002,25 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 - 2021 гг. в размере 10738,28 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017 - 2021 гг. в сумме 4630,51 руб.; по НДФЛ за 2018 - 2020 гг. в размере 2255,65 руб.).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с требованиями статей 57, 72, 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По настоящему делу, с учетом ранее принятых мер взыскания и платежа от 27.06.2024, с Румянцевой М.И. взыскиваются пени в размере 29080,28 руб., в том числе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по транспортному налогу:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за 2017 год (недоимка по налогу погашена 16.12.2021) за период с 05.02.2020 по 16.12.2021 в сумме 2293,85 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за 2018 год (недоимка по налогу погашена 16.10.2020) за период 05.02.2020 по 16.10.2020 в сумме 1782,43 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за 2019 год за период 22.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 3904,35 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 2803,48 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 317,78 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по страховым взносам на ОПС:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за 2018 год (недоимка по налогу погашена 15.07.2020) за период 05.02.2020 по 15.07.2020 в сумме 771,75 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">за 2019 год (недоимка по налогу погашена 29.11.2021) за период с 22.02.2020 по 29.11.2021 в сумме 3184,36 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">за 2020 год за период с 01.02.2021 по 31.12.2022 в сумме 3895,45 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 45,65 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по страховым взносам на ОМС:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за 2017 год (недоимка по налогу погашена 14.07.2020) за период с 05.02.2020 по 14.07.2020 в сумме 139,81 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">за 2018 год (задолженность погашена 13.10.2021) за период с 05.02.2020 по 13.10.2021 в сумме 516,93 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">за 2019 год за период с 22.02.2020 по 31.12.2022 в сумме 949,21 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">за 2020 год за период с 01.02.2021 по 31.12.2022 в сумме 1067,02 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">за 2021 год за период с 11.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 489,97 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по НДФЛ:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-за 2018 год (недоимка по налогу погашена 31.03.2022) за период с 05.02.2020 по 31.03.2022 в сумме 896,16 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">за 2019 год за период с 08.09.2020 по 31.12.2021 в сумме 289,62 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">за 2020 год за период с 11.10.2021 по 31.12.2022 в сумме 614,25 руб.;</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">за 2020 год за период с 11.10.2021 по 31.03.2022 в сумме 1,23 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Также на совокупную обязанность (транспортный налог за 2019-2021 гг., страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2019 -2021 гг., НДФЛ за 2018-2021 гг.) за период с 01.01.2023 по 20.07.2023 начислены пени в сумме 5117,25 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По информации МИФНС России № 10 по Ярославской области платеж от 27.06.2024 на сумму 9661 руб. распределен следующим образом:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-в погашение пени в общей сумме 971,59 руб., их них: пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 02.03.2020 в размере 314,56 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 02.03.2020 в размере 73,89 руб.; пени по НДФЛ за 2019 год за период с 16.07.2020 по 07.09.2020 в размере 16,62 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 132,94 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 в размере 134,69 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 в размере 35,81 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 120,05 руб.; пени по НДФЛ за 2020 год на задолженность в размере 7534 руб. за период с 16.07.2021 по 10.10.2021 в размере 142,64 руб.; пени по НДФЛ за 2020 год на задолженность 21 руб. за период с 16.07.2021 по 10.10.2021 в размере 0,39 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">-в погашение пени в размере 8689,41 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2017 год за период с 17.12.2018 по 04.02.2020 в размере 4097,73 руб.; по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 549,84 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 26.01.2019 по 04.02.2020 в размере 2389,27 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 22.01.2018 по 04.02.2020 в размере 832,22 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 26.01.2019 по 04.02.2020 в размере 525,65 руб.; по НДФЛ за 2018 год за период с 16.07.2019 по 04.02.2020 в размере 294,70 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом представленных налоговым органом сведений о датах принудительного погашения налогоплательщиком задолженности по пени: по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 02.03.2020; по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 02.03.2020; по НДФЛ за 2019 год за период с 16.07.2020 по 07.09.2020; по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 16.12.2018; по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.01.2021; по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.01.2021; по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.12.2020; по НДФЛ за 2020 год на задолженность в размере 7534 руб. за период с 16.07.2021 по 10.10.2021; по НДФЛ за 2020 год на задолженность 21 руб. за период с 16.07.2021 по 10.10.2021, оснований для повторного распределения платежа в погашение указанной недоимки у налогового органа не имелось.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из вышеприведенных положений статьи 70 НК РФ, и представленных административным истцом сведений о том, что требований об уплате задолженности по пени, начисленным по транспортному налогу за 2017, 2018 гг., по НДФЛ за 2018 год, по страховым взносам на ОПС за 2018, 2019 гг., по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018 гг., налогоплательщику не выставлялись, с учетом даты уплаты недоимки по налогам и страховым взносам, судебная коллегия приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 549,84 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 26.01.2019 по 04.02.2020 в размере 2389,27 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 22.01.2018 по 04.02.2020 в размере 832,22 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 26.01.2019 по 04.02.2020 в размере 525,65 руб.; по НДФЛ за 2018 год за период с 16.07.2019 по 04.02.2020 в размере 294,70 руб. Всего в сумме 4591,69 руб. Таким образом, распределение части внесенного 27.06.2024 Румянцевой М.И. платежа в погашение пеней по указанным недоимкам по налогам и сборам, безосновательно.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По тем же основаниям судебная коллегия считает, что налоговым органом утрачено право на взыскание с Румянцевой М.И. недоимки по пени: по транспортному налогу за 2018 год (уплата налога 16.10.2020) в сумме 1782,43 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год (уплата 17.07.2020) в сумме 771,75 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017 год (уплата 14.07.2020) в сумме 139,81 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год (уплата 15.07.2020) в сумме 516,93 руб. Всего 3210,92 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С учетом даты исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год - 17.12.2021 и руководствуясь положениями статьи 70 НК РФ, распределение части указанного платежа в сумме 4097,73 руб. в погашение задолженности по пени по данному налогу является обоснованным.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, сумма недоимки по пени, заявленная налоговым органом к взысканию, подлежит уменьшению до 20306,09 руб. (29080,28 – 971,59 – 4591,68 – 3210,92), что в свою очередь влечет уменьшение взысканной с Румянцевой М.И. государственной пошлины до 809,18 руб., расчет которой производится с учетом даты предъявления искового заявления в суд 22.08.2024, в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, действовавшим до 08.09.2024.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с положениями пункта 3 статьи 309 КАС РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела (пункт 3 части 2 статьи 310 КАС РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">определила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">решение Кировского районного суда г. Ярославля от 22 апреля 2025 года изменить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изложить резолютивную часть решения в новой редакции.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">«Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Румянцевой Марины Игоревны (паспорт гражданина РФ серии <span class="Nomer2">№</span>, ИНН <span class="Nomer2">№</span>) в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 20306,09 руб.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В остальной части требований отказать.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Румянцевой Марины Игоревны (паспорт гражданина РФ серии <span class="Nomer2">№</span>, ИНН <span class="Nomer2">№</span>) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 809,18 руб.».</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу Румянцевой Марины Игоревны – без удовлетворения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судьи</p></span>