Дело № 33а-3780/2025

Суть дела

<title></title> Судья Любимова Л.А.                                 УИД: 76RS0023-01-2024-003017-85 Дело №33а-3780/2025 А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е    О П Р Е Д Е Л Е Н И Е 15 июля 2025 г.                                                    город Ярославль Судебная коллегия по административным делам Ярославского областного суда в составе: председательствующего судьи Емельяновой Ю.В., судей Куклевой Ю.В., Сингатулиной И.Г., при секретаре Третьяковой В.В., рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области на решение Красноперекопского районного суда города Ярославля от 28 февраля 2025 г. по административному делу №2а-152/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к Бондаренко Л.Б. о взыскании недоимки по налогам, пени. Заслушав доклад судьи Куклевой Ю.В., судебная коллегия у с т а н о в и л а: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Бондаренко Л.Б. о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, что за налогоплательщиком в период 2020-2022 г. были зарегистрированы земельный участок и транспортное средство. В установленные сроки налоги не были оплачены налогоплательщиком, требования об уплате задолженности не исполнены. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №3 Красноперекопского судебного района города Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа, 28 февраля 2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ, который впоследствии был отменен определением от 9 апреля 2024 г. Административный истец просил взыскать с Бондаренко Л.Б. транспортный налог за 2020 г. в размере 2 635 рублей, транспортный налог за 2021 г. - 2 635 рублей, транспортный налог за 2022 г. - 2 635 рублей, земельный налог за 2020 г. в размере 633 рубля, земельный налог за 2021 г. - 633 рубля, земельный налог за 2022 г. - 633 рубля, пени за несвоевременную уплату налогов за период со 2 декабря 2021 г. по 20 февраля 2024 г. в размере 1 357 рублей 69 копеек. Решением Красноперекопского районного суда города Ярославля от 28 февраля 2025 г. исковые требования удовлетворены частично. С Бондаренко Л.Б. взысканы транспортный и земельный налоги за 2021 – 2022 г.г. в общей сумме 6 536 рублей, а также пени за период со 2 декабря 2022 г. по 20 февраля 2024 г. в размере 647 рублей 99 копеек. В удовлетворении остальной части требований отказано. Также с Бондаренко Л.Б. взыскана государственная пошлина в размере 800 рублей. С указанным решением не согласен административный истец. В апелляционной жалобе ставится вопрос об отмене решения в части отказа во взыскании транспортного и земельного налогов за 2020 г., задолженности по пени в размере 709 рублей 70 копеек и принятии по делу нового решения об удовлетворении требований в полном объеме. Доводы апелляционной жалобы сводятся к неправильному определению обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильному применению норм материального права. Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о дате и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. Судебной коллегией в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) постановлено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Проверив законность и обоснованность решения суда в полном объеме, изучив письменные материалы дела, судебная коллегия считает, что решение в части отказа в удовлетворении требования о взыскании с Бондаренко Л.Б. задолженности по уплате транспортного и земельного налогов за 2020 г., а также начисленных за их неуплату пени подлежит отмене с принятием в указанной части нового решения об удовлетворении иска, исходя из следующего. Разрешая спор по существу и удовлетворяя частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее также – налоговый орган, инспекция), суд первой инстанции, проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с Бондаренко Л.Б. транспортного и земельного налогов за 2021 г., 2022 г. и пени за несвоевременную уплату этих налогов за период со 2 декабря 2022 г. по 20 февраля 2024 г. Отказывая в удовлетворении требования о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2020 г., а также начисленных за их неуплату пени, суд исходил из того, что административным истцом был пропущен срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку требование об уплате задолженности по налогам за 2020 г. подлежало исполнению не позднее 12 марта 2022 г., в связи с чем срок для обращения с исковым заявлением о взыскании задолженности за 2020 г. истекал 12 сентября 2022 г., срок исполнения требования №61926 от 9 июля 2023 г. истекал 28 августа 2023 г., то инспекция должна была обратиться с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2020 г. не позднее 12 сентября 2022 г. В целом с выводами суда о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований судебная коллегия соглашается, однако полагает заслуживающими внимания доводы административного истца о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по уплате транспортного и земельного налогов за 2020 г., а также начисленных за их неуплату пени. Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги. Согласно статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. На основании пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Пунктом 1 статьи 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. На территории Ярославской области таковым является Закон Ярославской области от 5 ноября 2002г. №71-з «О транспортном налоге в Ярославской области». Согласно пунктам 1, 3 статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиком в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата физическими лицами транспортного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно статье 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ). В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ). На основании положений статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в статье 75 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Судом установлено и из материалов дела следует, что за налогоплательщиком в период 2020-2022 г.г. было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> 76, в связи с чем налогоплательщику был начислен к уплате транспортный налог в общем размере 7 905 рублей. Также за налогоплательщиком в период 2020-2022 г.г. был зарегистрирован земельный участок: расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в связи с чем налогоплательщику был начислен к уплате земельный налог за 2020-2022 г. в общем размере 1 899 рублей. В адрес налогоплательщика выставлялись налоговые уведомления от 1 сентября 2021 г. №, от 1 сентября 2022 г. №, от 29 июля 2023 г. № об уплате налогов. Задолженность по налогам своевременно ответчиком погашена не была. На 1 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 6 785 рублей 62 копеек, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 г.г. в размере 5 270 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020-2022 г.г. в размере 1 266 рублей, а также задолженность по пеням, начисляемым на сальдо по ЕНС, в общем размере 249 рублей 62 копейки. В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате налогов в адрес налогоплательщика было направлено требование от 9 июля 2023 г. № со сроком уплаты задолженности до 28 августа 2023 г. На дату формирования требования у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 7 094 рубля 21 копейка, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 г.г. в размере 5 270 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020-2022 г.г. в размере 1 266 рублей, а также задолженность по пеням, начисляемым на сальдо по ЕНС в общем размере 558 рублей 21 копейка. Указанное требование в установленный законом срок исполнено не было. В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком своих обязательств по оплате налогов и страховых взносов на момент подачи искового заявления налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налогов за период со 2 декабря 2021 г. по 20 февраля 2024 г. в размере 1 357 рублей 69 копеек. В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговая инспекция 28 февраля 2024 г. обратилась к мировому судье судебного участка №3 Красноперекопского судебного района города Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени. 28 февраля 2024 г. мировым судьей судебного участка №3 Красноперекопского судебного района города Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. В связи с поступлением от Бондаренко Л.Б. возражений относительно исполнения судебного приказа определением от 9 апреля 2024 г. судебный приказ был отменен. Установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ срок для предъявления настоящего административного искового заявления о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства – не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа - налоговым органом соблюден. При таких обстоятельствах, установив, что процедура направления требования в адрес Бондаренко Л.Б., срок и порядок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу соблюдены, достоверных доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени суду не представлено, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об удовлетворении требований административного истца в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г., земельному налогу за 2021-2022 г.г. и пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов за период со 2 декабря 2022 г. по 20 февраля 2024 г. Данный вывод административным истцом не оспаривается. Вместе с тем, доводы административного истца об оспаривании вывода суда об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по уплате транспортного и земельного налога за 2020 г., а также начисленных за их неуплату пени, по мнению судебной коллегии, заслуживают внимания с учетом следующего. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на день образования недоимки), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Материалами дела установлено, что поскольку налогоплательщиком в установленные сроки налоги уплачены не были, налоговым органом выставлено требование об уплате налога № по состоянию на 15 декабря 2021 г. со сроком исполнения до 14 января 2022 г. Сумма задолженности по требованию № составила 3 268 руб., в том числе транспортный налог за 2020 г. в сумме 2 635 рублей, земельный налог за 2020 г. в сумме 633 рубля пени в размере 10 рублей 62 копейки. При этом на 1 января 2023 г. задолженность по требованиям от 15 декабря 2021 г. №, от 15 декабря 2022 г. № не превысила 10 000 рублей, в связи с чем срок для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам не истек (не наступил). По данным требованиям налоговым органом меры взыскания приняты не были, в связи с чем 9 июля 2023 г. налоговым органом налогоплательщику выставлено новое требование об уплате задолженности по налогам и пени № со сроком исполнения не позднее 28 августа 2023 г., которое прекращало действие ранее направленных требований от 15 декабря 2021 г. №, от 15 декабря 2022 г. №, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Принимая во внимание срок исполнения требования № - до 28 августа 2023 г., срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате транспортного и земельного налога за 2020 г., а также начисленных за их неуплату пени, налоговым органом не пропущен. Дальнейшие последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у Бондаренко Л.Б. задолженности по налогам и пени произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками. При таких обстоятельствах, поскольку процедура взыскания спорной недоимки и пени, установленная налоговым законодательством, включая срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, налоговым органом соблюдена, оснований для отказа в удовлетворении требований в части взыскания с Бондаренко Л.Б. задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2 635 рублей, земельному налогу за 2020 г. в размере 633 рубля, а также пени, начисленных за их неуплату, у суда не имелось. По изложенным мотивам, судебная коллегия приходит к выводу о том, что решение суда первой инстанции подлежит отмене в части отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г., земельному налогу за 2020 г., пени, начисленных за их неуплату, и принятии в данной части нового решения об удовлетворении требований административного иска. Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия о п р е д е л и л а: решение Красноперекопского районного суда города Ярославля от 28 февраля 2025 г. отменить в части отказа в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области, приняв в указанной части новое решение об удовлетворении требований. Резолютивную часть решения изложить в следующей редакции: «Взыскать с Бондаренко Л.Б., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки города Ярославля, проживающей по адресу: <адрес>, в бюджет транспортный налог за 2020 г. в размере 2 635 рублей, за 2021 г. – 2 635 рублей, за 2022 г. – 2 635 рублей, земельный налог за 2020 г. в размере 633 рубля, за 2021 г. – 633 рубля, за 2022 г. – 633 рубля, пени за несвоевременную уплату налогов за период со 2 декабря 2022 г. по 20 февраля 2024 г. в размере 1 357 рублей 69 копеек.». Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения. Председательствующий Судьи

Основная информация

УИД дела: 76RS0023-01-2024-003017-85

Результат рассмотрения: решение (осн. требов.) отменено в части с вынесением нового решения

Дата рассмотрения: 15.07.2025

Судья: Куклева Юлия Владимировна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Бондаренко Людмила Борисовна

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области

ИНН: 7604380485

ОГРН: 1217600018151

ЗАИНТЕРЕСОВАННОЕ ЛИЦО

ФИО/Наименование: Межрайонная ИФНС России №5 по Ярославской области

ИНН: 7604016101

ОГРН: 1047600432000

Движение дела

09.06.2025 15:29

Передача дела судье

15.07.2025 10:45

Судебное заседание

Место: № 11 ул. Советская д.18

Результат: Вынесено решение

22.07.2025 17:17

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

23.07.2025 17:17