Дело № 33а-884/2025

<meta content="text/html; charset=Windows-1251" http-equiv="Content-Type"> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья Ефремова И.Б. 1-ая инстанция дело № 2а-2924/2024</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">2-ая инстанция дело № 33а-884/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ</p> <table cellspacing="0" cellpadding="2" align="center"> <tbody> <tr> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">11 марта 2025 года</p></td> <td></td> <td> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">г. Ханты-Мансийск</p></td> </tr> </tbody> </table> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">председательствующего судьи Назарука М.В.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">судей Начарова Д.В., Черниковой Л.С.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре Барабаш П.В.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре) к Полиной <span class="FIO9">(ФИО)9</span> о взыскании задолженности по налогам и пени,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">по апелляционной жалобе административного ответчика Полиной Т.И. на решение Нефтеюганского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 21.10.2024 года, которым постановлено:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">взыскать с Полиной Т.И. задолженность по: транспортному налогу за 2017 год в сумме 816 рублей; транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 264 рубля; транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 264 рубля; транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 264 рубля; транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 264 рубля; налогу на имущество за 2018 год в сумме 47 рублей; налогу на имущество за 2019 год в сумме 51 рубль; налогу на имущество за 2020 год в сумме 56 рублей; налогу на имущество за 2021 год в сумме 31 рубль; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 07.07.2021 года по 13.11.2023 года в сумме 870,92 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 13.11.2023 года в сумме 978,76 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 13.11.2023 года в сумме 762,52 рубля; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 13.11.2023 года в сумме 339,56 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с Полиной Т.И. в бюджет города Нефтеюганска государственную пошлину в сумме 680 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Заслушав доклад судьи Назарука М.В., судебная коллегия</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеуказанным иском, согласно которому просила взыскать с Полиной Т.И. задолженность по: налогу на имущество за 2018 год в сумме 47 рублей; налогу на имущество за 2019 год в сумме 51 рубль; налогу на имущество за 2020 год в сумме 56 рублей; налогу на имущество за 2021 год в сумме 31 рубль; транспортному налогу за 2017 год в сумме 816 рублей; транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 264 рубля; транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 264 рубля; транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 264 рубля; транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 264 рубля; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 07.07.2021 года по 13.11.2023 года в сумме 870,92 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 13.11.2023 года в сумме 978,76 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 13.11.2023 года в сумме 762,52 рубля; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 13.11.2023 года в сумме 339,56 рублей. Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком соответствующих налогов, налоговым уведомлением ответчик уведомлялась о необходимости уплаты налогов. В связи с неуплатой в установленный законом срок начисленных сумм налога, налоговым органом направлялось требование, которое ответчик надлежащим образом не исполнила. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако вынесенный судебный приказ был отменен в связи с предоставлением ответчиком возражений.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судом постановлено вышеуказанное решение.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В апелляционной жалобе административный ответчик Полина Т.И. просит решение суда отменить, принять новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований в отношении задолженности, для взыскания которой истек срок исковой давности. Указывает, что суд не рассмотрел ее возражения, неправомерно удовлетворил требования истца в полном объеме. Полагает, в иске должно быть отказано в связи со списанием долгов по налоговой амнистии и пропуском истцом срока исковой давности. Истец обратился в суд с требованием о взыскании недоимки и пени 08.07.2024 года, уважительных причин для пропуска исковой давности не представлено, поэтому требования, заявленные за пределами трехлетнего срока исковой давности, не подлежат удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещённых о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ч.1 ст.308 КАС РФ суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из п.1, 3 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из материалов дела, в рассматриваемые периоды Полина Т.И. являлась собственником объектов налогообложения: квартиры с кадастровым номером <span class="Nomer2">(номер)</span> (доля в праве 1/2); транспортного средства ОПЕЛЬ ОG-A (Insignia Country Tourer), государственный регистрационный знак <span class="Nomer2">(номер)</span>, в связи с чем являлась плательщиком соответствующих налогов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно налоговому уведомлению № 142075070 от 14.08.2018 года ответчик уведомлялась налоговым органом о необходимости уплаты в срок не позднее 03.12.2018 года налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в отношении вышеуказанной квартиры в общем размере 101 рубль; транспортного налога за 2017 год в отношении вышеуказанного транспортного средства в размере 1 632 рубля.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требованием от 26.02.2019 года № 17041 ответчик уведомлялась налоговым органом о необходимости уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 816 рублей и пени по транспортному налогу в размере 17,62 рублей (установленный законодательством срок уплаты – 03.12.2018 года), со сроком исполнения – до 11.04.2019 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно налоговому уведомлению № 34760591 от 26.09.2019 года ответчик уведомлялась налоговым органом о необходимости уплаты в срок не позднее 02.12.2019 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении вышеуказанной квартиры в размере 47 рублей; транспортного налога за 2018 год в отношении вышеуказанного транспортного средства в размере 3 264 рубля (с учетом предоставленной налоговой льготы на сумму 3 264 рубля).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требованием от 07.02.2020 года № 8523 ответчик уведомлялась налоговым органом о необходимости уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 3 264 рубля и пени по транспортному налогу в размере 45,23 рублей (установленный законодательством срок уплаты – 02.12.2019 года); по налогу на имущество физических лиц в размере 47 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 65 копеек (установленный законодательством срок уплаты – 02.12.2019 года), со сроком исполнения – до 18.03.2020 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требованием от 29.06.2020 года № 40677 ответчик уведомлялась налоговым органом о необходимости уплатить пени по транспортному налогу в размере 178,82 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,28 рубль, со сроком исполнения – 27.11.2020 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно налоговому уведомлению № 53139097 от 01.09.2020 года ответчик уведомлялась налоговым органом о необходимости уплаты в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении вышеуказанного объекта недвижимого имущества в размере 51 рубль; транспортного налога за 2019 год в отношении вышеуказанного транспортного средства в размере 3 264 рубля (с учетом предоставленной налоговой льготы на сумму 3 264 рубля).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требованием от 08.02.2021 года № 15093 ответчик уведомлялась налоговым органом о необходимости уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 3 264 рубля и пени по транспортному налогу в размере 31,44 рубль (установленный законодательством срок уплаты – 01.12.2020 года); по налогу на имущество физических лиц в размере 51 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 49 копеек (установленный законодательством срок уплаты – 01.12.2020 года), со сроком исполнения – до 05.04.2021 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно налоговому уведомлению № 50245533 от 01.09.2021 года ответчик уведомлялась налоговым органом о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2021 года налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении вышеуказанного объекта недвижимого имущества в размере 56 рублей; транспортного налога за 2020 год в отношении вышеуказанного транспортного средства в размере 3 264 рубля (с учетом предоставленной налоговой льготы на сумму 3 264 рубля).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требованием от 22.12.2021 года № 77709 ответчик уведомлялась налоговым органом о необходимости уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 3 264 рубля и пени по транспортному налогу в размере 16,54 рублей (установленный законодательством срок уплаты – 01.12.2021 года); по налогу на имущество физических лиц в размере 56 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28 копеек (установленный законодательством срок уплаты – 01.12.2021 года), со сроком исполнения – до 01.02.2022 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно налоговому уведомлению № 29131674 от 01.09.2022 года ответчик уведомлялась налоговым органом о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2022 года налога на имущество физических лиц за 2021 год в отношении вышеуказанного объекта недвижимого имущества в размере 31 рубль (с учетом предоставленной налоговой льготы на сумму 31 рубль); транспортного налога за 2021 год в отношении вышеуказанного транспортного средства в размере 3 264 рубля (с учетом предоставленной налоговой льготы на сумму 3 264 рубля).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требованием от 09.07.2023 года № 8009 ответчик уведомлялась налоговым органом о необходимости уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 13 872 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 185 рублей, а также пени в размере 2 258,72 рублей, со сроком исполнения – до 28.08.2023 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку в установленный срок указанные суммы задолженности не были оплачены, 10.01.2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа об их взыскании. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Нефтеюганского судебного района от 17.01.2024 года такое заявление истца удовлетворено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением мирового судьи судебного участка № 6 Нефтеюганского судебного района от 15.02.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">01.08.2024 года налоговый орган направил в суд настоящее исковое заявление.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение суда первой инстанции об удовлетворении иска обосновано выводами о том, что порядок обращения в суд с настоящим иском, процедура уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность по налогам соблюдены, однако обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена. Учитывая, что судебный приказ отменен мировым судьей 15.02.2024 года, сроки обращения в суд с настоящим исковым заявлением истцом соблюдены.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судебная коллегия полагает, что указанные выводы не в полной мере соответствуют обстоятельствам дела и требованиям норм налогового законодательства, в связи с чем на основании ст.309, п.1, 4 ч.2 ст.310 КАС РФ решение суда первой инстанции подлежит отмене в части с принятием нового решения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно положениям ст.45 НК РФ, действовавшим в спорный период, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1). Если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса (п.2).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно положениям ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей на день исполнения налоговых требований от 26.02.2019 года № 17041, от 07.02.2020 года № 8523 и от 29.06.2020 года № 40677, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел данной категории суд выясняет, в частности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства и последовательных правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж -пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, поэтому нормы налогового законодательства предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (в частности, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 года № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25.06.2024 года № 1740-0, от 28.03.2024 года № 603-О, от 17.02.2015 года № 422-О, от 08.02.2007 года № 381-О-П).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В нарушение требований ст.62 КАС РФ, а также несмотря на соответствующий запрос суда апелляционной инстанции, налоговым органом не представлены доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания заявленных для взыскания налогов за 2017-2018 годы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Напротив, как следует из представленных суду апелляционной инстанции доказательств, в т.ч. признано налоговым органом в своем ответе, ранее налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам за 2017-2018 годы. Определением мирового судьи от 04.08.2021 года было отказано в принятии заявления о вынесении такого судебного приказа. Дальнейшие меры по взысканию недоимки по налогам за 2017-2018 годы налоговым органом не предпринимались.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Учитывая дату обращения в суд с настоящим иском, налоговым органом пропущен срок для взыскания недоимки по налогам за 2017-2018 годы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суду не представлены доказательства того, что налоговым органом предпринимались исчерпывающие меры, направленные на взыскание указанной недоимки, либо имеются уважительные причины для восстановления установленного срока обращения в суд с иском о взыскании такой недоимки. На наличие таких уважительных причин налоговый орган и не ссылался.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что не подлежат удовлетворению требования истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 47 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в размере 816 рублей; по транспортному налогу за 2018 года в размере 3 264 рубля, а также производные требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 07.07.2021 года по 13.11.2023 года в сумме 870,92 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Вместе с тем, судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о соблюдении налоговым органом порядка и сроков принудительного взыскания в отношении иной части задолженности по налогам и пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Так, согласно положениям ст.48 НК РФ, в редакции действовавшей на день исполнения налоговых требований от 08.02.2021 года № 15093 и от 22.12.2021 года № 77709, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, в силу приведенных положений ст.48 НК РФ, срок взыскания задолженности, включенной в такие требования, истекал 05.10.2024 года.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон) с 01.01.2023 года введен институт «Единого налогового счета» (далее – ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга, введено понятие совокупной обязанности налогоплательщика.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">По состоянию на 01.01.2023 года по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно положениям ст.4 Закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в частности, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (п.1 ч.1).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания; 2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения (ч.2). Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (ч.4).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В п.1 ч.9 ст.4 Закона определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в соответствующей редакции).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До вступления в силу указанного Закона у ответчика имелась неисполненная и несписанная обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем, в целях взыскания задолженности, сформировавшейся на ЕНС истца, налоговый орган направил истцу вышеуказанное требование от 09.07.2023 года № 8009 (получено 01.08.2023 года), которое отменило действие ранее направленных налоговых требований.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку такая задолженность ответчиком не была уплачена, налоговый орган, руководствуясь положениями ст.48 НК РФ, регламентирующей порядок взыскания задолженности с физических лиц, обратился к мировому судье, а в последующем - в Нефтеюганский районный суд.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Следовательно, подлежат отклонению доводы жалобы о пропуске истцом трехлетнего срока взыскания в отношении рассматриваемой задолженности по налогам за 2019-2021 годы, а также начисленных на них сумм пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Доказательства оплаты спорных сумм задолженности ответчиком не представлены, на соответствующие обстоятельства она не ссылалась.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Подробный расчет указанных сумм задолженности представлен в материалы дела, соответствует приведенным выше правовым нормам, учитывает представленные ответчику льготы, проверен судом. Правильность произведенных расчетов и величин сумм задолженности доказательствами не опровергнута и ответчиком не оспаривалась.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку при разрешении спора по существу судом первой инстанции письменное возражение ответчика в материалах дела отсутствовало, судом апелляционной инстанции проверены изложенные в таком возражении доводы.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Кроме того, судом апелляционной инстанции также тщательно проверены доводы жалобы в отношении применения к ответчику льгот, «налоговой амнистии». Как подтверждается материалами дела, в т.ч. содержанием уведомлений и расчетом задолженности, ответом налогового органа, в соответствии с Законом ХМАО от 14.11.2002 года № 62-оз «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре» по транспортному налогу в отношении вышеуказанного транспортного средства с 2017 года по настоящее время применяется льгота в размере 50 %; в соответствии со ст.407 НК РФ по налогу на имущество физических лиц в отношении вышеуказанной квартиры с 09.07.2021 года (после снятия с учета иного льготного объекта налогообложения) по настоящее время применяется льгота в размере 100 %. Расчет заявленной по данному делу задолженности осуществлен с учетом льгот.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Предусмотренных законом оснований для применения «налоговой амнистии» к заявленной задолженности по налогам за 2019-2021 года не имеется. В соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Таким образом, в остальной части решение суда подлежит оставлению без изменения, жалоба - без удовлетворения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Соответственно, согласно ст.111 КАС РФ, размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины подлежит уменьшению до 480 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь ст.ст.309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">определила:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">отменить решение Нефтеюганского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 21.10.2024 года в части разрешения исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Полиной <span class="FIO10">(ФИО)10</span> о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 47 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в размере 816 рублей; по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 264 рубля; по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 07.07.2021 года по 13.11.2023 года в размере 870,92 рублей, и принять в указанной части новое решение об отказе в удовлетворении таких исковых требований.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Изменить указанное решение суда в части распределения судебных расходов, уменьшив размер подлежащей взысканию с Полиной Таисии Ивановны государственной пошлины до 480 рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В остальной части указанное решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его принятия через суд первой инстанции.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Председательствующий&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Назарук М.В.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судьи коллегии:&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Начаров Д.В.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;Черникова Л.С.</p></span>