Дело № 2а-2037/2025 ~ М-1239/2025
Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа
Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция
Суть дела
<title></title> <span style="TEXT-ALIGN: justify"> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">УИД 89RS0004-01-2025-002271-14</p> <p style="TEXT-ALIGN: right; TEXT-INDENT: 0.5in">Дело № 2а-2037/2025</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">РЕШЕНИЕ</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">Именем Российской Федерации</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">г. Новый Уренгой 03 июня 2025 года</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Новоуренгойский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Анохина В.В.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">при секретаре Рогатинской О.М.,</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО к <span class="FIO6">ФИО6</span> о взыскании задолженности по налогам и пени,</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">установил:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к Умаханову Б.Б. оглы с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере <span class="Nomer2"><суммы изъяты></span>, а также пени <span class="Nomer2"><суммы изъяты></span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В обоснование требований указано, что Умаханов является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых последним не исполнена. По состоянию на 06.01.2023 у Умаханова образовалось общее отрицательное сальдо на едином налоговом счете, которое на момент подачи искового заявления не погашено. В связи с неисполнением административным ответчиком налоговой обязанности, 27.06.2023 ему было направлено требование об уплате задолженности. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, на сумму задолженности начислена пеня в сумме <span class="Nomer2"><суммы изъяты></span>. После чего налоговым органом подано заявление мировому судье, который вынес судебный приказ о взыскании с Умаханова суммы задолженности по налогам. Данный судебный приказ определением мирового судьи от 25.03.2025 отменён.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный истец УФНС России по ЯНАО о месте и времени проведения судебного заседания извещён, своего представителя в суд не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административный ответчик Умаханов Б.Б. оглы в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суд полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Суд приходит к следующему.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу положений ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Установлено, что по состоянию на 06.01.2023 у Умаханова образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое на момент обращения налогового органа в суд не погашено.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета Умаханову в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ 27.06.2023 направлено требование № <span class="others2"><данные изъяты></span> об уплате образовавшейся задолженности в виде недоимки по налогам и пени в общем размере <span class="Nomer2"><суммы изъяты></span> в срок до 26.07.2023. (л.д. 13-14)</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Требование оставлено Умахановым без внимания.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с изложенным, налоговым органом 19.10.2023 в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности по указанному требованию за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах Умаханова. (л.д. 15)</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">После этого у Умаханова возникла обязанность по оплате новых налогов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Установлено, что в 2023 году Умаханов являлся владельцем транспортных средств: самоходной машины марки <span class="others4"><данные изъяты></span> государственный регистрационный знак <span class="others5"><данные изъяты></span>; автомобиля марки <span class="others6"><данные изъяты></span> государственный регистрационный знак <span class="others7"><данные изъяты></span>; автомобиля марки <span class="others8"><данные изъяты></span> государственный регистрационный знак <span class="others9"><данные изъяты></span>; автомобиля марки <span class="others10"><данные изъяты></span> государственный регистрационный знак <span class="others11"><данные изъяты></span>; автомобиля марки <span class="others12"><данные изъяты></span> государственный регистрационный знак <span class="others13"><данные изъяты></span>, а также собственником квартиры, расположенной по адресу: <span class="Address2"><адрес></span>, площадью <span class="others14"><данные изъяты></span> кв. м. (л.д. 26-28)</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с изложенным, налоговым органом в адрес Умаханова было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2023 год в общей сумме <span class="Nomer2"><суммы изъяты></span> и налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме <span class="Nomer2"><суммы изъяты></span> со сроком уплаты до 02.12.2024. (л.д. 11-12)</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с неуплатой в добровольном порядке указанных выше транспортного налога и налога на имущество физических лиц, налоговый орган 19.02.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных налогов, а также пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">26.02.2025 мировым судьей судебного участка № 4 судебного района Нвоуренгойского городского суда вынесен судебный приказ о взыскании с Умаханова недоимки по указанным налогам и пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Определением этого же мирового судьи от 25.03.2025 судебный приказ отменен в связи с возражением Умаханова.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">13.05.2025 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к Умаханову о взыскании указанных налогов и пени.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В случае изменения суммы задолженности Налоговым кодексом РФ не предусмотрено направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, при условии, если сумма отрицательного сальдо ЕНС не была налогоплательщиком погашена в полном объеме.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с изложенным, принимая во внимание то обстоятельство, что с момента направления Умаханову требования от 27.06.2023 сумма отрицательного сальдо не была уплачена, налоговому органу для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по указанным выше транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не требовалось направления налогоплательщику дополнительного требования об уплате задолженности.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Учитывая изложенное, принимая во внимание указанные выше положения подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании указанных выше налогов истекал 01.07.2025, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье 19.02.2025, то есть с соблюдением предусмотренного законом срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Учитывая то обстоятельство, что судебный приказ отменен 25.03.2025, а административное исковое заявление подано 13.05.2025, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом и предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (п. 1 ст. 363 НК РФ)</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ является календарный год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ квартира относится к объектам налогообложения.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (п. 1 ст. 409 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 НК РФ является календарный год.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Размер исчисленных и подлежащих взысканию с Умаханова транспортного налога и налога на имущество физических лиц судом проверен и признается арифметически верным.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сведения об оплате задолженности по указанным налогам на день вынесения судебного решения отсутствуют.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с изложенным, исковые требования в части взыскания недоимки по указанным налогам подлежат удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Наряду с требованием о взыскании задолженности по налоговым платежам, административным истцом заявлено требование о взыскании пени за несвоевременную уплату налоговых платежей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В соответствии с ч.ч. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">С 01.01.2023 в Российской Федерации действует новая система учета расчетов (форма учетов платежей) налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), введен новый порядок уплаты налогов и иных предусмотренных налоговым законодательством платежей – через внесение единого налогового платежа, учитываемого на едином налоговом счете. (подп. 2 п. 2 ст. 11.3, п.п 1, 7 ст. 58 НК РФ).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Все поступившие от налогоплательщика денежные средства числятся на едином налоговом счете, денежные средства с которого распределяются автоматически между обязательствами налогоплательщика, на основании ст. 45 НК РФ.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Пеня начисляется на сумму всей задолженности, входящей в состав отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 37 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023) С 01.01.2023 начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, за исключением части отрицательного сальдо ЕНС, сформированной за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляются.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Исходя из представленного суду расчета пени, сумма взыскиваемой пени определена как разница между сальдо по пени, начисленной на всю сумму отрицательного сальдо по налогам и сборам по состоянию на 06.12.2024 (58583,49 рублей), и суммой пени, взысканной до этого иными судебными решениями (<span class="Nomer2"><суммы изъяты></span>).</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Представленный административным истцом расчет взыскиваемых с Умаханова пени судом проверен и признается арифметически верным.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Сведения об оплате задолженности по пени на день вынесения судебного решения отсутствуют.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">В связи с изложенным, исковые требования в части взыскания пени также подлежат удовлетворению.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с Умаханова подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования г. Новый Уренгой в размере <span class="Nomer2"><суммы изъяты></span> рублей (подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).</p> <p class="MsoClassa3" style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 КАС РФ, суд</p> <p style="TEXT-ALIGN: center; TEXT-INDENT: 0.5in">решил:</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к <span class="FIO7">ФИО7</span> удовлетворить.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO8">ФИО8</span> (<span class="others19"><данные изъяты></span> <span class="others16"><данные изъяты></span>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу задолженность по транспортному налогу в сумме <span class="Nomer2"><суммы изъяты></span>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме <span class="Nomer2"><суммы изъяты></span> и пени в сумме <span class="Nomer2"><суммы изъяты></span>, а всего <span class="Nomer2"><суммы изъяты></span>.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Взыскать с <span class="FIO9">ФИО9</span> (<span class="others20"><данные изъяты></span> <span class="others17"><данные изъяты></span>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Новый Уренгой в размере <span class="Nomer2"><суммы изъяты></span> рублей.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Новоуренгойский городской суд.</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Решение в окончательной форме изготовлено 16 июня 2025 года</p> <p style="TEXT-ALIGN: justify; TEXT-INDENT: 0.5in">Судья В.В. Анохин</p></span>