Дело № 2а-643/2025

Суть дела

<title></title> КОПИЯ № РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации г. Тарко-Сале, ЯНАО                  04 сентября 2025 года Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Безденежной В.А., при ведении протокола судебного заседания Муллануровой Р.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-643/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, УСТАНОВИЛ: административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу, Налоговый орган, административный истец) обратился в Пуровский районный суд с указанным административным иском к ФИО3 ( далее- административный ответчик), в обоснование иска указав,, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налогов, сборов и пени. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № об уплате задолженности на общую сумму 68 798,28 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 38 159 рублей, штраф по НДФЛ в размере 2 908 рублей, земельный налог в размере 292 рублей, штрафы, предусмотренные гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 2 181 рублей, пени в размере 5 258.28 рублей, которым сообщено, что в случае непогашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, будут приняты меры по взысканию задолженности. Также данным требованием сообщено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. До настоящего времени отрицательное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщиком не погашена. Поскольку налогоплательщиком требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено в срок, установленный в требовании до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и направлено в адрес ФИО3 посредством почтового отправления - ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с законодательством о налогах и сборах, суммы налоговых обязательств, указанных в решении о взыскании задолженности не должны в обязательном порядке совпадать с суммой задолженности, поименованной в требовании. Меры принудительного взыскания применяются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, сформировавшейся на дату вынесения решения о взыскании задолженности, а не дату направления требования. Статьей 48 НК РФ, которой предусмотрен порядок принятия мер взыскания к физическим лицам, установлено, что в отношении данных лиц налоговыми органами также выносятся решения о взыскании задолженности, поименованные в статье 46 Кодекса. Отличием является то, что фактическое применение мер взыскания путем направления в кредитные учреждения поручений на перечисление суммы задолженности наступает после вступления в законную силу судебного акта. По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма задолженности ФИО3, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 70 754, 85 рублей, в том числе: по НДФЛ в размере 58 159 рублей, штраф по НДФЛ в размере 2 908 рублей, штрафы, установленные гл. 16 НК РФ, в размере 2 181 рублей, пени в размере 7 506,85 рублей. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО3 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 7 506,85 рублей. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией, по результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 начислен НДФЛ размере 38 139 рублей, также данным решением налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 181 рублей, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 908 рублей. В связи с отсутствием оплаты по вышеуказанному решению. ФИО3 в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислена пеня. На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 70 754, 85 рублей, в том числе: по НДФЛ в размере 58 159 рублей, штраф по НДФЛ в размере 2 908 рублей, штрафы, установленные гл. 16 НК РФ, в размере 2 181 рублей, пени в размере 7 506,85 рублей. На основании изложенного и руководствуясь ст. 31, 46, 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административной истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу НДФЛ в размере 58 159 рублей за 2021 год, штраф за несвоевременную оплату НДФЛ в размере 2 908 рублей, штрафы, установленные гл. 16 НК РФ в размере 2 181 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7 306, 85 рублей. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлен отзыв на административное исковое заявление, в котором он указал, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО3 отчуждено принадлежащее на праве собственности недвижимое имущество: жилой дом, площадью 359,7 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Право собственности ФИО3 на указанное имущество зарегистрировано на основании Решения <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. При рассмотрении указанного гражданского дела по иску ФИО2 и ФИО3 к Администрации <данные изъяты> установлено, что на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 и ФИО3 являются собственниками в равных долях по <данные изъяты> доле каждый земельного участка на землях населенных пунктов, общей площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровый № и расположенного на нем объекта незавершенного строительства, общей площадью <данные изъяты> кв.м. В судебном заседании нашли подтверждение доводы истцов о том, что после приобретения земельного участка по адресу: <адрес> истцы, продолжая строительство, возвели жилой дом, общей площадью <данные изъяты> кв.м. Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный, в том числе от источников в Российской Федерации, к которым в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ относится доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Из положений статьи 228 НК РФ следует, что самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и предоставляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию налогоплательщики физические лица, получившие доход от продажи имущества, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. В силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса. Из положений статьи 217.1 НК РФ следует, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, исключения, снижающие этот срок до трех лет, приведены в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. До введения в действие указанной ст. 217.1 НК РФ пункт 17.1 статьи 217 НК РФ предусматривал для освобождения от налогообложения срок нахождения недвижимого имущества в собственности в три и более года. С учетом положений ст.ст. 131, 235 Гражданского кодекса Российской Федерации, положений Федерального закона от 13.07.2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», спорный объект находился в собственности налогоплательщика свыше вышеуказанного минимального срока владения. Государственная регистрация прав на объект недвижимости, созданный в результате завершения строительства объекта незавершенного строительства, неразрывно связана с правом на объект незавершенного строительства, так зарегистрированное право собственности лиц на объект незавершенного строительства трансформировано в право собственности того же лица на объект «жилой дом», при этом изменение физических характеристик объекта недвижимости не позволяет утверждать о появлении нового объекта недвижимости (срок владения которым для целей налогообложения исчислялся бы с момента государственной регистрации права), иное означало бы прекращение права собственности на объект незавершенного строительства способом, не предусмотренным ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации. При таких обстоятельствах, на основании ст. 217, 217.1 НК РФ, доход, полученный от продажи спорного объекта недвижимости, налогообложению не подлежит, а указание дохода от реализации спорного объекта недвижимости в налоговой Декларации за 2021 год не требовалось. Кроме того, второму участнику долевой собственности ФИО8 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по <адрес> налог на доход, полученный от продажи спорного объекта недвижимости, не начислен, требование о его взыскании не предъявлялось. На требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогового органа административным ответчиком предоставлены письменные пояснения с позицией, аналогичной вышеизложенной. Кассационным определением от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.157-160 апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.130-137) и решение Пуровского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.71-80) отменено, дело возвращено в суд первой инстаныции для рассмотрения. Определением от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству суда ( л.д.170) В судебном заседании административный истец УФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу, уведомленный надлежащим образом о дате, месте и времени судебного разбирательства, не явился, о причинах неявки суду не сообщил, уточнил размер задолженности по иску по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства по указанному в деле адресу, не явился, причину неявки не сообщил, направил возражения на иск. В соответствии с ч. 2 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассматривается в отсутствие указанных лиц. В отзыве на иск ответчик указал, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО3 отчуждено принадлежащее на праве собственности недвижимое имущество: Жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Право собственности ФИО3 на указанное имущество зарегистрировано в ЕГРП на основании Решения <адрес> <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. При рассмотрении указанного гражданского дела по иску ФИО2 и ФИО3 к Администрации Саткинского муниципального района установлено, что на основании договора купли- продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 и ФИО3 являются собственниками в равных долях (по <данные изъяты> доле каждый) земельного участка на землях населенных пунктов -для индивидуального жилищного строительства, общей площадью <данные изъяты> кв.м, по адресу: <адрес>, кадастровый № и расположенного на нем объекта незавершенного строительства, общей площадью <данные изъяты> кв.м., что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, выпиской из ЕГРН. В судебном заседании нашли подтверждение доводы истцов о том, что после приобретения земельного участка по адресу: <адрес> истцы, продолжая строительство, возвели жилой дом, общей площадью 359,7 кв.м. На основании ст. 217, 217.1 НК РФ, ответчик полагает, что доход, полученный от продажи спорного объекта недвижимости, налогообложению не подлежит, а указания дохода от реализации спорного объекта недвижимости в налоговой Декларации за 2021 год не требовалось.( л.д.176,54) Оценив административное исковое заявление, отзыв на иск и письменные пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам. Согласно данным из ЕГРЮЛ (https://egrul.nalog.ru/), приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № Межрайонная ИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу и приказа Управления ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу от 31.07.2023 № 01-06/78 «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа» прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Таким образом, в связи с прекращением деятельности Межрайонной ИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу, ее правопреемником и надлежащим административным истцом по делу является УФНС по Ямало-Ненецкому автономному округу. В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Из содержания доказательств, представленных в материалы дела следует, что на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 и ФИО3 являются собственниками в равных долях (по <данные изъяты> доле каждый) земельного участка на землях населенных пунктов - для индивидуального жилищного строительства, общей площадью <данные изъяты> кв.м, по адресу: <адрес> и расположенного на нем объекта незавершенного строительства, степень готовности 39%, площадью застройки <данные изъяты> кв.м., кадастровый №( л.д.181-182). После приобретения земельного участка по адресу: <адрес>, ФИО2 и ФИО3 продолжая строительство, возвели жилой дом, общей площадью <данные изъяты> кв.м. Вступившим в законную силу решением <данные изъяты> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 и ФИО3 признано право общей долевой собственности по 14 доли каждому на жилой дом, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес> ( л.д.183-185). Государственная регистрация права ФИО2 и ФИО3 на жилой дом с кадастровым номером № произведена ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.186). Право собственности ФИО2 и ФИО3 на жилой дом и земельный участок было прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с продажей ФИО6 на основании договора купли-продажи ( л.д.94-96,113-122). Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО3 в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ не представлена. В отношении ФИО3 в период с 18 июля по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка. В ходе камеральной налоговой проверки (акт № от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что ФИО3 в 2021 году реализовал объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ. Установив, что по данным Росреестра стоимость проданного жилого дома составляет 3 106 156,98 руб., с 2007 года ФИО3 являлся собственником объекта незавершенного строительства со степенью готовности 39%, налоговый орган пришел к выводу о том, что 61% жилого дома находился в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, в связи с чем налогообложению подлежит только 61% стоимости жилого дома. Налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ с учетом 1/2 доли в праве собственности на объект недвижимого имущества в размере 500 000 руб. Налогооблагаемая база определена в размере 447 377,88 руб. (3 106 156,98 /2 - 39%) - 500 000 руб.). По результатам камеральной налоговой проверки МИФНС России № 3по ЯНАО вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налоговых правонарушений и назначено наказание в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2 181 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ - 2 908 рублей, начислена недоимка по НДФЛ за 2021 год в сумме 58 159 рублей; начислены пени в сумме 7 506,85 рублей ( л.д.24-27). ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО3 выставлено требование № об уплате задолженности, в том числе налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 58 159 рублей, штрафы в размере 5 089 рублей, пени в размере 5 258,28 рублей, которым сообщено, что в случае непогашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, будут приняты меры по взысканию задолженности( л.д.17-18). Решение о взыскании налоговой задолженности принято ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.29) В связи с тем, что обязанность по уплате налога, штрафных санкций и пени ФИО3 не была исполнена, МИФНС № по ЯНАО обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной задолженности ( л.д.12-13). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Пуровского районного суда вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями( л.д.10-11, 41-53). В связи с этим ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным иском по настоящему делу ( л.д.4-6). Таким образом, в силу изложенного для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества, установленный пунктом 17.1 статьи 217, пунктами 2,4 статьи 217.1 НК РФ, исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 и пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложенияосвобождаются доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. При этом на основании статьи 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. В силу п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации к основаниям прекращения права собственности относятся: отчуждение собственником своего имущества другим лицам, отказ собственника от права собственности, гибель или уничтожение имущества, а также утрата права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ). В силу части 8 статьи 40 названного Федерального закона государственный кадастровый учет созданного в результате завершения строительства объекта незавершенного строительства здания и государственной регистрацией прав на него, является основанием для снятия с государственного кадастрового учета объекта незавершенного строительства и государственной регистрации прекращения прав на него, если государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав в отношении него были осуществлены ранее. Право собственности налогоплательщика на долю в праве собственности именно на жилой дом было зарегистрировано с внесением сведений в ЕГРН только ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, данное право возникло в обозначенную дату. При этом согласно пунктам 2, 3 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел. Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. ФИО7 выразил несогласие с решением налогового органа, он и его супруга ФИО7 подали заявления, в которых указывают, что по их мнению они не должны уплачивать налог, так как приобрели жилое помещение площадью <данные изъяты> м.кв. в ДД.ММ.ГГГГ году, впоследствии дом достроили до <данные изъяты> м.кв. и зарегистрировав на него право собственности в ДД.ММ.ГГГГ году, продали его. Однако увеличение площади дома, не исключает владение им с ДД.ММ.ГГГГ года. ( л.д.177-180) По сообщению налоговой инспекции ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (л.д.200-204), в связи с продажей имущества за 2021 год. ФИО3 имеет право на все налоговые вычеты, а именно: на социальный, на имущественный, на стандартный по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: 41026,13 рублей, в которую включены начисления по: по НДФЛ в размере 28 444,42 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, согласно прилагаемой истории начислений ( л.д.205-207), штраф по НДФЛ в размере 2 908 рублей, штрафы, установленные гл. 16 НК РФ, в размере 2 181 рублей, пени в размере 7 492,71 рублей ( л.д.199). Так же представлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым административный ответчик привлечен к налоговой ответственности ( л.д.208-215). Сведений об отмене указанного решения, в материалы дела не представлено. Доводы ФИО3 основаны на ошибочном толковании норм права. Представленные им договор купли-продажи и решение о признании права собственности на дом, не позволяют определить степень готовности незавершенного строительством дома, то есть на момент его продажи, доказательств того, что жилой дом в ДД.ММ.ГГГГ году при его приобретении был пригоден для проживания, и соответствовал требованиям, предъявляемым к жилым помещениям в понимании ст. 15 и 16 ЖК, в материалы дела не представлено. Напротив, по данным по данным Росреестра стоимость проданного жилого дома составляет 3 106 156,98 руб., с 2007 года ФИО3 являлся собственником объекта незавершенного строительства со степенью готовности 39%, то есть 61% жилого дома находилось в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, в связи с чем налогообложению подлежит только 61% стоимости жилого дома. В соответствии с п. 4 и 5 Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания, многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, садового дома жилым домом и жилого дома садовым домом, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 28 января 2006 года N 47 жилым помещением признается изолированное помещение, которое предназначено для проживания граждан, является недвижимым имуществом и пригодно для проживания. Объекты незавершенного строительства не могут быть отнесены к жилым помещениям, если они не отвечают санитарным, техническим нормам и не пригодны для проживания. На дату заключения договора купли-продажи жилое помещение не было введено в эксплуатацию и не соответствовало требованиям, предъявляемым к жилым помещениям. Таким образом, для целей освобождения от налогообложения дохода от продажи жилого дома право собственности налогоплательщика на указанный жилой дом исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на него (ДД.ММ.ГГГГ), и учитывая, что при продаже указанного достроенного жилого дома срок его нахождения в собственности налогоплательщика составлял менее трех лет ( для 61%), то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы полученного дохода, с учетом права на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, согласно с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ с учетом <данные изъяты> доли в праве собственности на объект недвижимого имущества в размере 500 000 руб. Тот факт, что второму участнику долевой собственности ФИО2 налог на доход, полученный от продажи спорного объекта недвижимости, не начислен, требование о его взыскании не предъявлялось, не влияет на необходимость уплаты налога ФИО3 Налогооблагаемая база определена налоговым органом в размере 447 377,88 руб. (3 106 156,98 /2 - 39%) - 500 000 руб.), что является обоснованным, так как из налоговой базы исключено 39% стоимости жилого дома находящегося в собственности налогоплательщика с 2007 года. Представленный истцом расчет задолженности по налогу ( л.д.205-207) проверен судом, оснований сомневаться в его достоверности, не имеется. Уточненные сведения о размере задолженности по налогу, с учетом представленной декларации: по состоянию на 08.08.2025 задолженность по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: 41026,13 рублей, в которую включены начисления по: по НДФЛ в размере 28 444,42 руб. за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022, согласно прилагаемой истории начислений ( л.д.205-207), штраф по НДФЛ в размере 2 908 рублей, штрафы, установленные гл. 16 НК РФ, в размере 2 181 рублей, пени в размере 7 492,71 рублей, ФИО3 не опроверг, доказательств уплаты налога, не представил. При изложенных обстоятельствах, административные требования подлежат удовлетворению частично, по уточненным сведениям о задолженности. Судебная практика по иным спорам, не является основанием для отказа в иске, поскольку представленными решениями установлены иные обстоятельства. С ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.3 ч.1 ст. 333.19 НК РФ за требования имущественного характера подлежащего оценке, в бюджет муниципального округа Пуровский район в размере 4 000 рублей. Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд РЕШИЛ: взыскать с ФИО3 ( ИНН №) задолженность по НДФЛ в размере 28 444,42 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, согласно прилагаемой истории начислений ( л.д.205-207), штраф по НДФЛ в размере 2 908 рублей, штрафы, установленные гл. 16 НК РФ, в размере 2 181 рублей, пени в размере 7 492,71 рублей, всего 41 026,13 рублей Взыскать с ФИО3 ( ИНН №) госпошлину в бюджет муниципального округа Пуровский район в размере 4 000 рублей. На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Пуровский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме. Решение суда в окончательной форме составлено 10.09.2025 Председательствующий(подпись)                                               В.А. Безденежная

Основная информация

УИД дела: 89RS0007-01-2024-000854-16

Результат рассмотрения: Иск (заявление, жалоба) УДОВЛЕТВОРЕН

Дата рассмотрения: 04.09.2025

Судья: Безденежная Валентина Александровна

Категория дела: О взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (гл. 32 КАС РФ) → О взыскании налогов и сборов

Участники дела

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

ФИО/Наименование: Богаевский Владимир Михайлович

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ИСТЕЦ

ФИО/Наименование: ОП № 5 УФНС России по ЯНАО

ИНН: 8911006266

ОГРН: 1048900853517

Движение дела

16.07.2025 15:30

Регистрация административного искового заявления и принятие его к производству

16.07.2025 18:05

Передача материалов судье

18.07.2025 16:55

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

18.07.2025 16:55

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

13.08.2025 14:30

Судебное заседание

Результат: Отложено

04.09.2025 10:30

Судебное заседание

Результат: Вынесено решение по делу

10.09.2025 15:38

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

16.09.2025 15:59

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Исполнительные листы

13.10.2025

Кому выдан: Отделение судебных приставов по Пуровскому району

Статус: Выдан

Административные дела (КАC РФ) - первая инстанция

Суть дела

Основная информация

Участники дела

Движение дела

Регистрация административного искового заявления и принятие его к производству

Передача материалов судье

Вынесено определение о подготовке дела к судебному разбирательству

Вынесено определение о назначении дела к судебному разбирательству

Судебное заседание

Судебное заседание

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме

Дело сдано в отдел судебного делопроизводства

Исполнительные листы